学習を進める中で「資本金や剰余金、配当の違いがあいまい」「決算で何をいつ仕訳するか分からない」と感じる受験生は多いです。本記事では、用語の意味を丁寧に整理し、仕訳表や比較表で処理の流れを示します。特に決算日時点で未払・未処理になりやすい項目（配当宣言前後、自己株取得時の未処理など）を明示して、試験で狙われやすい論点を押さえます。

① 概要とキー用語

まずは主要用語の定義と、試験でのポイントを表で確認しましょう。

用語	意味（簡潔）	試験でのポイント
資本金	株主から出資された額のうち、会社法上の基本的な資本部分	増資時の払込が発生した時点で計上。剰余金との区別を明確に
資本準備金	資本金に帰属しない剰余のうち、株主払込などから積み立てる準備金	資本の部。減少や振替の制限に注意（会社法上の扱い）
利益剰余金	内部留保された過去の利益の累積（任意積立金・利益剰余金含む）	配当原資になる。剰余金処分で配当や繰越利益剰余金へ振替える
剰余金処分	決算での利益配分（配当、内部留保、法定積立などの振替）	決算整理で実行。配当宣言の時点で未払金が発生する点を押さえる
配当	株主に対する利益分配（期末配当、期中配当、予定配当など）	配当宣言（株主総会決議等）で債務化する。決算日時点の状態に注意
自己株式	会社が自社の株式を取得したときの帳簿上の持ち高（資本の減少要素）	取得時は資本の減少、処分時の差額は資本剰余や利益剰余の調整に注意

② 主要仕訳表（発生事象 → 借方 / 貸方 / 摘要）

仕訳は原則として「発生事象」「借方」「貸方」「摘要」の4列で示します。決算日時点で何が未処理かを摘要で明確に記載しています。

発生事象	借方	貸方	摘要
株式発行（現金払込）	現金預金	資本金、資本準備金	払込が完了した時点で計上（増資の基本仕訳）
剰余金処分（配当を決定）	利益剰余金（繰越利益剰余金の減少）	未払配当金	株主総会で配当決議した時点で債務計上。決算日時点で未払の可能性あり
配当の支払	未払配当金	現金預金	支払日（振込・支払）に未払金を消し、現金を減少
自己株式の取得	自己株式（資本の控除勘定）	現金預金	取得時に自己株式として計上。決算日時点で未処理の場合は未払金扱いとなることも
自己株式の処分（売却）	現金預金	自己株式、資本剰余金（差額）	売却価格と帳簿価額の差額は資本剰余金で処理（繰越利益剰余金へ振替える場合あり）
資本準備金の振替（社内での処理）	資本準備金	資本金	法的手続きの要否に注意。会社法上の制約を考慮

③ 会計と税務の扱いの比較

試験では、会計処理と税務上の取り扱い（損金算入の可否、資本的支出か収益的支出か等）を問う設問が出やすいです。主要項目を比較します。

項目	会計上の扱い	税務上の扱い
配当（株主への分配）	剰余金処分で利益剰余金を取り崩し、未払配当として債務計上	法人税上は損金不算入（受取配当の益金不算入規定などは別）であり、配当自体は課税所得からの控除対象ではない
自己株式の取得	資本の部の減少（自己株式として控除）	原則として損金不算入。処分益は資本性の処理で税務上の益金算入方法に注意
株式発行費用	繰延資産や発行費として計上し、資本的支出と扱うことが多い	税務上は一括損金算入できない場合が多く、取扱いを確認する必要あり

④ 決算への影響と実務フロー（表）

決算のどの段階で資本・配当の処理が行われるかを示します。第71回（投資有価証券）・第60回（決算整理仕訳）とのつながりも記載しています。

ステップ	決算での処理	参照
決算整理（損益確定）	当期純利益を確定し、繰越利益剰余金へ振替える（第60回の流れ）	第60回（決算整理仕訳）
剰余金処分案の作成	取締役会・株主総会で配当の有無と額を決定。決議で未払配当を計上	本記事（剰余金処分）
配当の支払	支払日に未払配当を消し、現金を減少させる	本記事（配当支払）
自己株式の処理	取得・保有・処分の各段階で資本の調整を行う。税務上の取り扱いも確認	第71回（投資有価証券）との接点あり

⑤ 試験で押さえるチェックリスト（5分で確認）

• 配当は「決議」で債務化する点を明確に：決算日時点で宣言済みかどうかをまず確認する。
• 剰余金処分は損益確定後の処理：当期純利益の振替を忘れない。
• 自己株式は資本の減少項目：帳簿処理と税務上の取り扱いを分けて整理。
• 株式発行時の資本と資本準備金の配分ルールを押さえる。
• 会計と税務は目的が違う：試験では両方の観点での設問が出やすい。

⑥ 続けるための実践メニュー

短時間で解ける練習問題（穴埋め仕訳）と、復習計画を提示します。週次で回すことをおすすめします。

短時間問題：穴埋め仕訳（5問）

1. 株主総会で期末配当を決議した。配当金は100,000円。決議時の仕訳を記入してください。（借方／貸方／摘要）
2. 株式を現金で発行し、払込金200,000円のうち資本金100,000円、資本準備金100,000円とした。仕訳を記入してください。
3. 自己株式を現金で取得し、取得額が50,000円だった。仕訳を記入してください。
4. 期中に支払った配当が未払配当として計上されていた。支払日に行う仕訳を記入してください（未払配当金の支払）。
5. 剰余金処分で利益剰余金から法定準備金への積立を行った。仕訳を記入してください。

解答（参考）

解答は仕訳の形で示します。試験では摘要も簡潔に書けるよう練習してください。

1. 借方：利益剰余金 100,000 ／ 貸方：未払配当金 100,000（摘要：株主総会決議により配当を計上。決算日時点では未払）
2. 借方：現金預金 200,000 ／ 貸方：資本金 100,000、資本準備金 100,000（摘要：株式発行による払込）
3. 借方：自己株式 50,000 ／ 貸方：現金預金 50,000（摘要：自己株式の取得）
4. 借方：未払配当金 100,000 ／ 貸方：現金預金 100,000（摘要：未払配当の支払）
5. 借方：利益剰余金（繰越利益剰余金など）／ 貸方：法定準備金（当該積立額）（摘要：剰余金処分による法定準備金積立）

週次復習プラン（継続のための目安）

• 月曜：用語と主要仕訳をフラッシュカードで確認（15分）
• 水曜：穴埋め仕訳を5問解く（15分）→解答と照合（5分）
• 金曜：会計と税務の対比を表で再確認（10分）
• 週末：第71回・第60回の記事を振り返り、処理の流れを図解的に整理（20分）

今日のまとめ

• 配当は「決議」で債務化する：決算日時点で宣言済か否かを見分ける。
• 剰余金処分は損益確定後の処理で、配当・内部留保・法定積立への振替がある。
• 自己株式は資本の減少として扱い、取得・処分で資本剰余等の調整が必要。
• 会計と税務は扱いが異なる点が多く、設問では両面の理解が求められる。
• 短時間問題を繰り返し、決算日時点の未処理項目に注意して仕訳力を鍛えよう。

次回は、資本取引が財務諸表に与える影響を少し踏み込んで扱います（第71回・第60回との復習をおすすめします）。