勉強を進める中で、「会計上の利益」と「税務上の所得」がずれている場面に戸惑う方は多いです。まずは落ち着いて、ズレの種類と会計処理の流れを表で整理しましょう。短い練習で確実に身につくよう、具体例と週次の学習メニューも付けました。

学習の位置づけ（前回とのつながり）

本稿は「別表・税額の基礎や損益項目」を扱った第136回の続きに当たります。136回で損益項目や別表の基礎を確認したうえで、今回は会計と税務のズレが生む「繰延税金」の整理に進みます。別表へつなげるポイントを押さえることで、申告書作成時の理解が速くなります。

一時差異と恒久差異の比較

まずは基本の分類を一目で理解できる表です。

繰延税金資産・負債の計算手順（ステップ化）

以下は実務での一般的な手順を示した表です。試算表から別表へ反映する流れが分かります。

簡単な数字の例題（減価償却差異と引当金）

下は理解を助けるための最小限の数値例です。決算日時点で何が未提供・未経過かを明示しています。

上記の例では、決算日時点で減価償却の差は将来課税、引当金は将来損金算入という「逆転する時点が来る一時差異」であることが分かります。

仕訳パターン集（場面別）

以下は伝票にそのまま書き写せるような仕訳パターンを表形式で示します。決算日時点で未経過・未提供である点が分かる備考を付しています。

※上の仕訳は会計上の処理例です。実際の法人税等の納付は別途の計算・支払処理になります。

別表（申告書）との接続ポイント

繰延税金関係の金額は、別表上で調整項目として取り扱われます。下表は別表との主な接続点です。

続けられる学習メニュー（継続重視）

暗記ではなく演習で身につけるための短時間メニューです。週10〜20分の問題と月次チェックを組み合わせます。

• 週1（10〜20分）：短い事例問題1問（差異の判定と繰延税額の計算）を解く
• 週2（10分）：前週の見直しと仕訳の書き出し（決算仕訳を1件）
• 月1（30分）：簡単な決算整理問題（試算表から差異抽出→別表への転記まで）

下は月次チェックリストのテンプレートです。編集してそのまま使えます。

受験生向け：よくある落とし穴と短い解説

• 差異の判定ミス（会計上の金額と税務上の金額を入れ替える）：金額の向き（会計−税務）を常に確認する。
• 一時差異と恒久差異の混同：繰延税金は一時差異のみ発生することを忘れない。
• 税率適用のタイミング誤認：当期の税率適用か将来の税率かを問題文で確認する（試験では指示があります）。
• 繰延税金資産の回収可能性の見落とし：将来課税所得が見込めないときは資産計上できない場合がある。

編集／再利用しやすいテンプレート（表形式）

上の表はそのままコピーして編集できます。試算表→差異抽出→繰延税計算という流れに合わせてお使いください。

まとめ

繰延税金の本質は「会計と税務の時点差」にあります。まずは一時差異と恒久差異の区別を明確にし、差異を金額化してから税率を適用するという手順を習慣化しましょう。短時間で続けられる週次・月次メニューで問題に当たり、仕訳のパターンを反復することが合格への近道です。第136回の記事と合わせて別表への反映まで一連で練習すると理解が深まります。頑張って続けてください。

抜粋（記事用）：会計上と税務上で利益がずれる「繰延税金」の基本を、勘定科目・仕訳・計算ステップを表で整理。別表へのつながりや短時間で続けられる練習メニューも付けて、初学者が折れずに学べる構成にします。

税理士試験の初学段階で、交際費や接待飲食に悩む人は多いです。科目の選び方、決算日時点での計上・未払処理、そして法人税上の損金算入の可否――いずれも曖昧だと仕訳が迷走します。ここでは基礎的な判定力を養えるよう、用語と判定フローを表で整理し、短時間で続けられる練習メニューを付けます。最初は難しく感じても、判定パターンを身につければ着実に得点源になります。

主要用語の整理

会計仕訳と税務上の扱い（比較表）

判定フローチェック表（よくある質問形式）

実践ケース（練習）

下表は決算日時点で何が未提供・未経過かがわかるように整理しています。まず自分で科目を判断してから解答要点を確認してください。

続けられる学習メニュー（週次・月次）

短時間で習慣化できるメニューです。週3回の短いケース演習と、毎月の帳簿チェックで判定力を高めます。

• 週次ケース（1回15〜20分）
  • Day1：取引先接待の判定（領収書あり・目的記載の有無を確認）
  • Day2：社内飲食の振り分け（福利厚生費 vs 会議費）
  • Day3：贈答品・少額経費の処理判断（相手先の記録確認）
• 毎月の帳簿チェックリスト（5分で確認）
  • 証憑の保存（領収書に出席者名・目的があるか）
  • 出張報告書・会議議事録の有無
  • 交際費・福利厚生費の按分が必要かの確認
  • 少額経費の基準（金額基準は社内規程・税法を照合）

短い確認問題（試験に出やすいパターン）

まとめ

交際費・接待費は科目の選定と決算日時点での発生状態（領収書や請求の有無）を整理することで判定力が高まります。まずは用語の整理と判定フローを身につけ、週次の短時間ケース演習で実務感覚を養いましょう。税務上の細かい適用（限度額や中小企業特例など）は法令改正で変わるため、最新の税務通達や会社の税理士の確認を必ず行ってください。

ダウンロード案：練習用CSV/HTML表（交際費チェックリスト・週次ケース集）を用意すると継続しやすいです。ダウンロード（サンプル）： /downloads/dai143-entertainment-exercises.csv

引当金は「いつ・何を・いくらで」計上するかで迷いやすい論点です。試験でも実務でも、計上時点（発生時か期末か）と税務上の損金算入の可否がポイントになります。まずは表で全体像を把握し、仕訳パターンを身につけ、月次・年次のチェック項目で習慣化しましょう。短い練習問題も付けていますので、段階的に取り組んでください。

① 引当金の全体像（一覧表）

② 各引当金の会計処理と税務上の扱い（対照表）

③ 仕訳のパターン表（代表例）

④ 実務フロー：別表や申告書へのつなぎ方（簡易フロー表）

⑤ 月次・年次の実務チェックリスト（コピペで使えるテンプレ）

⑥ 練習問題（短時間で解ける3問＋税務調整1問）

注意：各問とも決算日時点で「未払」や「未経過」の状態があることを明示しています。

問題1（賞与）

期末（12月31日）に、翌年1月に支給予定の賞与見積額200,000円がある。支払は翌年1月で未払の状態。会計上の仕訳と税務上の扱いを示せ。

問題2（退職給付）

期末に算定した当期サービスコスト（退職給付見積）800,000円を計上した。実際の支払は将来。会計上の仕訳と税務上の留意点を示せ。

問題3（修繕）

期末に定期修繕の見積として積立300,000円を計上したが、税務上は支払時に損金算入する方針。会計上と税務上の差額処理（簡潔に）を示せ。

問題4（税務調整）

問題2の退職給付費用800,000円について、税務上は当期に損金算入できないとする。別表での処理（損金不算入額の計上）と繰延税金の基本的処理を述べよ。

解答例（簡潔）

⑦ 継続しやすい学習メニュー（10〜18分想定）

まとめ

引当金は「何を・いつ・いくらで計上するか」を明確にすることが重要です。表で整理すると、退職給付は会計と税務で差異が出やすく、賞与は支給確実性が鍵、修繕や製品保証は支出時の取り扱いに注意する必要があることが分かります。月次・年次のチェックリストを使って習慣化し、別表での税務調整につなげましょう。短い週次ワークを継続することで、試験対策と実務の双方で力が付きます。

次に読むべき項目（当サイト内の案内）

• 退職給付の詳細（実務の計算プロセスと割引率の扱い）
• 賞与の税務処理（支給確実性の判断基準）
• 実務でのチェック例（証憑整理・別表への反映）

想定所要時間：10〜18分。次回も小さなステップで確実に理解を進めていきましょう。

外貨建取引は、為替レートの変動で「同じ取引なのに損益が変わる」ため、初学者が混乱しやすい分野です。とくに「いつ」「どのレートで」円換算するのか、決算時に未収未払があるとどうなるのかでつまずく人が多いでしょう。本記事では典型パターンを表で整理し、練習メニューで短時間学習を続けられる形にしました。

学習目標（この記事で学べること）

外貨建取引の典型的な仕訳、為替差損益が発生するタイミング、決算換算の考え方、税務上の扱いについて基礎判断ができるようになることを目標にします。

基本用語と概念（対比表）

為替レートの種類（整理）

仕訳パターン集（代表例）

以下は典型的な取引ごとに「取引時 → 決算整理（未収/未払がある場合） → 入金/支払時」の代表仕訳を示した表です。金額は例示（小切手で円換算）、決算日時点で未収・未払があるケースを想定しています。

表の見方と留意点

• 取引時に一度円換算して仕訳を行い、決算時に未収・未払がある残高だけを期末レートで再評価します。
• 未実現の為替差額は決算で損益計上（為替差損／為替差益）します。後に実現した差額は実現差額としてその差分を仕訳します。
• 上記は一般的な仕訳例です。実務では管理通貨の扱いや為替予約、ヘッジ会計の適用などにより処理が異なることがあります。

為替差損益の計算と税務上の基本整理

為替差損益は、会計上は損益に計上され、税務上も原則として益金・損金として取り扱われます。以下に会計処理と税務上の考え方を簡潔に整理します。

税務上の注意点

• 評価替えの根拠（期末レートや管理通貨の決定）を記録しておくこと。税務調査で説明が求められる場合がある。
• ヘッジ取引や実務上の受渡条件により、会計・税務上の取り扱いが変わる場合がある。必要なら税務専門家と確認する。
• 未実現損益でも、決算で計上した損益が税務上否認される可能性はゼロではないため、取引の実態を明確にしておく。

実践ドリル（短時間で回せる問題5問）

各問は週に1回、15分で解くことを想定しています。解答・解説を続けて示します。

採点基準と短時間チェックリスト

• 各問のポイントを押さえているか（取引時／決算時／実現時の順序で考えられているか）＝5点
• 仕訳の借方・貸方が逆になっていないか＝3点
• 金額計算（為替差額の算出）が正しいか＝2点

WordPress運用メモと貼り付け用HTMLテンプレート（そのまま貼れる表の例）

以下は記事内で使った仕訳表のHTMLスニペットです。WordPressの投稿エディタにそのまま貼って使えます（classやstyleは付けていません）。

学習の継続プランと記録シート

短期習慣化プラン（例）と、簡単に埋められる記録シートを示します。

補足・参考と次回予告

• 頻出の参照（入門向け参考書）：『簿記で学ぶ国際会計入門』等（入門書を1冊押さえると理解は早いです）。
• 税務の詳細やヘッジ会計の適用はケースにより異なるため、実務や税理士による確認を推奨します。
• 次回予告：次回は「リース会計ゼロ入門」を予定しています。外貨建取引と合わせて読み進めると理解が深まります。

まとめ

• 外貨建取引は「取引時・決算時・実現時」の3段階で考えると整理しやすい。
• 未収・未払がある場合は期末レートで評価替えし、為替差損益を計上する。実現時に差額を確定する。
• 税務上も原則として損益計上するが、評価方法やヘッジの有無で取り扱いが変わる点に注意する。
• 続けやすい短時間ドリルを習慣化すると、簿記試験対策として実務感覚が身につきます。

この記事の表や仕訳例はWordPressにそのまま貼れる形式で用意しています。まずは短いドリルから始めて、理解を定着させていきましょう。

消費税は仕訳や申告の流れでつまずきやすい論点が多く、特に初めて学ぶと「課税・非課税・免税の判定」「仕入控除の可否」「試算表から申告書への転記」が分かりにくく感じられます。本記事では、用語の整理と判定・仕訳・申告のつながりを表で示し、練習問題と4週間で続けられる学習メニューを用意しました。小さなステップを積み重ねることを目標に、落ち着いて読み進めてください。

1. 用語早見表

まずは基本用語を短く整理します。税理士試験で使う表現に合わせています。

2. 課税判定の判定表（要点）

課税事業者かどうか、簡易課税の選択基準などを整理します。

3. 代表的取引の判定表（課税/非課税/免税）

典型的な取引例を示します。試験的な用語で整理しています。

4. 仕入控除税額の仕訳パターン表

決算日時点で未提供・未経過の状態が分かるように、仕訳パターンを示します。消費税は売上側と仕入側を分けて管理します。

5. 試算表→消費税申告書（別表）つながり表

試算表の勘定科目がどの欄に対応するかを示します。移し間違いが起きやすい箇所を明示します。

テンプレート（WordPressにそのまま貼れる表）

判定チェックリスト（使い方：該当するセルにチェック）

仕訳練習用表（起票欄）

週次ワークシート（10〜30分の習慣化用）

短い演習問題（仕訳3問＋申告書転記1問）

前提：会計は税抜法。決算日時点で未提供・未経過の取引は明示します。

（仕訳1）国内の顧客に商品を税込110,000円（税率10%）で販売。代金は掛け。決算日時点で未収。

（仕訳2）国内の仕入先から課税仕入（税抜66,000円、消費税6,600円）を受け、代金は未払（請求書受領済）で決算時未払。

（仕訳3）輸出向けに材料を税抜100,000円で販売（輸出免税、税率0%）。代金は回収済。

（申告転記）上の仕訳1〜3を試算表の以下の勘定にまとめたとき、申告書のどの欄に転記するか答えよ。
試算表該当勘定：課税売上（税抜） 110,000、仮受消費税 11,000、仮払消費税 6,600、輸出売上（税抜） 100,000（免税）

解答と解説

実務上の注意点（簡潔に）

• 適格請求書（インボイス）は仕入税額控除の重要要件。発行・保存の運用を社内規程で決めること。
• 簡易課税は事務負担が減る一方で、業種ごとのみなし仕入率が利益構造によって不利になる場合がある。シミュレーションして選択を。
• 免税売上に対応する仕入れは控除できないことがある。按分計算や経理の区分に注意。

よくあるつまずきとリカバリ手順（チェックポイント表）

4週間で続けられる学習メニュー（具体）

1回あたり10〜30分で、習慣化を目標にしたスケジュールです。

最後に（まとめ）

消費税は「判定→仕訳→試算表→申告書」という流れを一つずつ確実に結びつけることが重要です。本記事では用語、判定、代表例、仕訳パターン、試算表から申告書への転記まで表で整理しました。まずは小さな習慣（週10〜30分）を続け、実際に仕訳を起こして申告書に転記する練習を重ねてください。適格請求書や簡易課税など実務上の選択肢は冷静にシミュレーションして判断することをおすすめします。

次回は「法人間取引での消費税処理（仕訳の実務的注意点）」を予定しています。引き続き、着実に積み上げていきましょう。

法人成りは学習者にとって「手続きが多い」「仕訳が変わる」と感じやすいテーマです。初めて向き合うと、どこから整理すればよいか迷いがちです。本記事では試験で押さえておきたい点に絞り、設立時の仕訳パターンや税務上の違いを表で整理します。短い練習問題と、継続できるチェックリストも付けています。まずは落ち着いて一つずつ確認していきましょう。

1 法人成りの全体フロー（意義と試験上の着眼点）

ここでは手続きの流れと、簿記・税法の試験でよく問われる着眼点を簡潔に示します。

2 設立時の会計処理（資産移転ごとの仕訳パターン）

代表的な移転ごとに、会社側での仕訳パターンを示します。決算日時点で「未提供」「未経過」な項目は設問で明示することが重要です。

現物出資の補足

現物出資は評価が重要です。試験問題では「時価」か「簿価」かが明示されることが多く、示された評価に従って仕訳します。時価と帳簿価額に差がある場合、税務上の取り扱い（時価評価の可否や譲渡益の計算）も確認しましょう。

3 税務上の注意点（会計と税法の差異）

会計上の処理と税務上の取り扱いが異なる項目を抜粋して整理します。

4 設立後の給与・役員報酬と社会保険の基本

設立後に注意する給与・報酬まわりのポイントを整理します。問題では「いつから給与を支払うか」「役員報酬の定め方」が問われやすいです。

5 仕訳ドリル（短い演習）

下は決算日時点で未処理の事例を簡潔に示した練習問題です。まず自分で仕訳を書いてから解答を確認してください。

以下は解答・解説です。仕訳は会社側の帳簿に記載することを想定しています。

6 続けられるチェックリストと週次練習メニュー

学習を続けやすくするための簡単なチェックリストと、1か月を想定した週次の学習メニューです。

週次練習メニュー（1か月）

• Week1：設立の流れと現物出資の仕訳を表で復習（30分）
• Week2：税務上の差異（開業費・消費税）を整理して例題を1問解く（45分）
• Week3：役員報酬と社会保険の手続きのチェック（30分）
• Week4：仕訳ドリル（今回の問題を解き直し）、短い記述でまとめる（60分）

まとめ（試験で押さえるべき短いポイント）

• 設立時は資本取引と事業資産の移転を区別して仕訳すること。
• 現物出資は評価（時価・簿価）の扱いが重要で、税務上の取り扱いも異なる。
• 消費税や青色申告は法人で新たに手続きが必要になる点を確認する。
• 役員報酬は定期同額給与のルールに留意し、手続き書類を整備すること。
• 短い演習を繰り返し、設立前後の「いつ」「誰が」「何を」行うかを明確にする学習習慣が合格への近道です。

次回は「法人成り後の決算書作成と別表への接続」を予定しています。今回の表とチェックリストをベースに、実務イメージを少しずつ増やしていきましょう。

簿記や税務の勉強を始めると、個人事業主の帳簿や申告で「何を備えておけばよいか」「どの仕訳が決算で未処理になるか」がわかりにくいものです。まずは実務でよく出るパターンを表で整理し、短時間で確認できる学習メニューを繰り返すのが近道です。本記事では試験学習につながる実務感覚を意識し、今日から手を動かせるようにまとめます。

今日の到達目標（短いタスク付き）

• 青色申告と白色申告の違いが表で説明できる。
• 代表的な帳簿と記載例を一つ書ける（5分）。
• よく使う仕訳パターンを見て、決算時に未処理になりやすい項目を指摘できる。

小タスク：身近な取引（例：家賃の一部を事業使用）を1つ選び、仕訳を紙に書いてみてください（所要時間5分）。

青色申告と白色申告の主な違い

税理士試験では青色申告特別控除や帳簿要件が頻出です。まずは要点を押さえましょう。

必要な帳簿一覧（記載例つき）

帳簿は「何を記録するか」が重要です。以下は実務で頻出の帳簿と簡単な記載例です。

よく使う仕訳パターン（決算時の未提供・未経過に注意）

決算日時点で「未収」「未払」「前払」「前受」「未経過」などの状態が残りやすい点を加えて整理します。

確定申告のスケジュールとチェックリスト

申告準備は逆算が肝心です。以下は一般的なスケジュールと決算チェックの項目です（年度により期限は確認）。

練習用ダウンロードCSV（帳簿テンプレート、仕訳例入り）：ダウンロードCSV（練習用）

続けられる学習メニュー（短時間で完了）

週次の帳簿ミニ課題（所要15〜30分）

1. 今週の取引を5件選んで仕訳する（仕訳帳に記入）。
2. 週末に現金出納帳と普通預金残高を照合する。
3. 短い振り返り：1つだけ「気づき」をメモする（例：按分の根拠が不十分だった）。

月次チェックリスト（所要30分）

• 試算表を作る（売上、仕入、経費の総額を確認）。
• 未収・未払の洗い出しと金額確認。翌月の資金繰りに反映する。
• 固定資産の取得・廃棄があれば台帳を更新する。

確定申告直前の3日間実務プラン（所要：各日60〜90分）

• 1日目：領収書と証憑の最終チェック、未記帳があれば補記。
• 2日目：試算表を確定、未収・未払・前払・前受の按分を行う。
• 3日目：申告書作成と提出、必要なら税額の納付手配。

試験に結びつける確認問題（短答式・解説つき）

問題：青色申告特別控除65万円を受けるために必要な主な要件を2点挙げよ。

解説：複式簿記による記帳と、帳簿書類（総勘定元帳や決算書等）の保存・提出が必要。加えて電子申告などの要件を満たすケースがあるため制度要件を確認する。

問題：事業で使うパソコン（取得価額120,000円）を2025年6月に購入した。定額法・耐用年数4年として、2025年の決算で認識すべき償却費は（概算）いくらか。

解説：年額償却費は120,000÷4＝30,000円。6月取得で月割りを行う場合、取得月含めの月数で按分（例：7か月分なら30,000×7/12＝17,500円）となり、決算日時点で未経過分があることに注意。

問題：決算で「売上120,000円（掛）」が未回収のまま残っている。決算書上どの科目に計上されるか。

解説：売掛金として流動資産に計上。回収不能の疑いがある場合は貸倒引当金設定や貸倒損失の検討が必要。

まとめ

• 青色と白色の違いは帳簿要件と控除・損失取扱いに集約される。試験ではその論点が頻出。
• 帳簿は仕訳帳→総勘定元帳→試算表の流れを習慣化することが実務理解の近道。
• 決算時に未収・未払・前払・前受・未経過の存在を確認する習慣を付けると、申告書作成が格段に楽になる。
• 週次・月次・申告直前の短時間メニューを繰り返し、学習の継続と実務感覚の定着を図ってください。

次回（シリーズ）：法人の月次処理と個人の所得税のつながりを意識した演習問題を用意します。必要なら今回のCSVテンプレートを使って実際に記帳してみてください。

別表の作成が終わった後、いざ申告書を提出し納付する段になると「書類は何を付けるのか」「期限はいつまでか」「電子申告はどう進めるのか」といった基本的な実務でつまずきやすくなります。ここでは初学者がつまずく点に寄り添い、表を中心にして、実務の流れを整理します。試験で問われるポイントにも触れ、続けられるチェックリストも用意しました。

1. 申告の全体フロー（俯瞰）

目的別に何をするかを一目で確認できる表です。別表作成後に行う主要な手続きのみを扱います。

2. 期限と提出様式の一覧（要点）

基本的な期限と、延滞税の概略を示します。法改正で細部が変わる可能性があるため、実務では最新通知を確認してください。

3. 添付書類とチェックポイント

添付すべき別表・資料の代表例と、事前に確認すべきポイントを表で示します。

4. e-Taxの基本手順（ステップ表）

e-Tax を利用する際の標準的な手順を、準備から受信通知の保管まで整理します。

5. 納付方法の比較（実務上の選び方）

6. 試験に出やすい用語と短いQ&A

実務用語の簡潔な説明と、受験で問われやすい点をQ&A形式で整理しました。

7. 続けられる実務チェックリスト（週次／月次）と実践メニュー

学習を継続しやすい短時間での実務習慣を提案します。習慣化しやすい内容に絞っています。

• 週1回（15分）: 架空決算書を用いた提出書類チェック表の確認（別表の数値と申告書の一致確認）
• 月1回（30分）: e-Taxの送信ログ・受信通知の閲覧演習（過去ログの保存状態を確認）
• 月1回（30分）: 添付書類のファイル整理（帳簿・議事録・明細のフォルダ分け）
• 四半期ごと（60分）: 納付方法の見直し（資金繰りに応じて振替・ダイレクト納付を検討）

短い事例問題（期限を過ぎた場合の対応）

事例：決算日が3月31日の法人で、5月31日（申告期限）に申告書は提出したが、納付手続を忘れて6月15日に納付した。決算日時点で未払利息はない。対応は？

• 解答例：納付が遅れたため延滞税が発生する。まず納付の事実を記録し、延滞税を計算して追加で納付する。理由書を添えて税務署に相談すると処理がスムーズになる場合がある。

8. 次の短期課題（3回分）

• 課題1（1週目）: 架空決算（売上・費用・別表）の簡易版を作り、申告書と別表の一致を確認する（15分）。
• 課題2（2週目）: e-Taxの送信ログの見方を学び、受信通知をダウンロードする手順を試す（30分）。
• 課題3（3週目）: 添付書類リストを作成し、実際のファイル保存場所を整理する（30分）。

まとめ

本稿では別表作成の次に来る「申告書の提出・納付・e-Tax」の基本的な流れを表で整理しました。重要なのは数値の整合性（別表⇔申告書）と、送信・受信通知や納付の証拠を確実に保存することです。短時間で続けられる週次・月次の習慣を取り入れ、実務の手順を身体で覚えていくことが合格と実務の両方で役立ちます。次は（第138回）で、修正申告・更正の請求と税務調査時の基本対応を扱う予定です。

決算書の数字を見て「これをどこに写せばいいのか」「どこを調整すれば税務上の金額になるのか」でつまずく方は多いです。本記事では、初学者が迷わないように「何を」「どの別表のどこに」写すかをテーブルで整理し、実務の流れと練習メニューまで示します。まずは焦らず、一つずつ対応箇所を確かめていきましょう。

法人税申告書（別表）の全体像と各別表の役割

別表は多くありますが、初学者がまず押さえるべき主要な別表を役割別に整理します。

決算書→別表：主要マッピング（P/L・B/S）

ここでは、損益計算書（P/L）と貸借対照表（B/S）の主要科目が、どの別表のどの欄に対応するかを実務で使える形で示します。数字は期末決算の金額をベースに写します。未提供（資料不足）や未経過（発生済みだが期末時に未計上）の項目は注記を残しておきます。

P/L（損益計算書）からの写し方

B/S（貸借対照表）からの写し方

実務フロー：決算から申告書作成まで（チェックポイント付）

WordPressに貼れるHTMLテーブルテンプレート（そのままコピー可）

以下はそのまま記事や教材に貼れるテンプレートです。必要に応じて数字を入力して利用してください。

マッピング表テンプレート

記入チェックリストテンプレート

ミニ別表（記入例用）テンプレート

ミニケース：簡易決算書と別表記入の最小構成（サンプル）

以下は簡素化した例です。期末時点で「未提供」の項目がある場合は注記しておき、後で補正できるようにします。

決算書（簡易）

別表一（抜粋・記入例）

別表四（抜粋・記入例）

注記：上例では「未払賞与」が期末で未提供になっているため、申告時点では損金算入の可否を判断できません。後日証憑が確認できれば修正申告も検討します（試験でも未提供項目は注記する習慣をつけましょう）。

よくある誤りと対処（Q&A）

続けられる練習メニュー（週単位プラン）

• Week 1：別表の全体像確認とマッピング表作成（P/Lの主要5科目を別表に写す演習）
• Week 2：B/Sの主要項目（固定資産、引当金）を別表に反映する練習
• Week 3：ミニケース3題を解く（簡易決算→別表作成）と自己採点
• Week 4：よくある誤り集をまとめ、訂正手順を復習

ミニ演習（例）

1. 演習1：売上1,200万円、売上原価720万円、減価償却30万円。別表五にどのように記載するか。
2. 演習2：期末に未払賞与があるが金額未提供。申告時にどう扱うかを注記とともに別表に反映する。
3. 演習3：貸倒引当金の会計処理と税務調整を例示して別表四に記載する。

自己採点表（テンプレート）

まとめ

• 別表は「決算書の写し」ではなく、税法上の調整を反映するための計算書類です。まずは主要科目の対応関係を覚えましょう。
• テーブル化して対応関係を整理すると、ミスが減り学習も継続しやすくなります。
• 未提供・未経過の項目は必ず注記し、後で修正できるよう証憑を残す習慣をつけてください。
• 週単位の小さな演習を積み重ねることで、別表作成の実務感覚が身につきます。

次回予告：次回は「税額控除と繰越欠損金の取り扱い」を扱います。今回の別表基礎が理解できれば入りやすい内容です。追加教材や実務演習セットの案内も用意しますので、継続して取り組んでいきましょう。

学習を進める中で「買掛金と支払手形の違いがごちゃごちゃする」「期末に何を未払／前払で残すべきか迷う」と感じることは珍しくありません。まずは代表的な仕訳パターンと、決算日（12月31日）時点での処理ルールを表で整理し、試験で問われやすいポイントを手早く確認しましょう。練習は週15分から続けられるように設計しています。

主要勘定の意味（要点を表で整理）

典型的な仕訳パターン（取引別に整理）

以下は買い手（仕入側）の立場でよく出るパターンを中心にまとめます。

期末・決算処理チェック表（未払・前払の扱い）

決算日（ここでは12/31）に「何が未提供・未経過か」を明確にすることが重要です。前受金や前払金は未経過分はそのまま貸借対照表に残します。

与信・支払サイト管理テンプレ（簡易版）

試験対策というより実務意識を養うためのテンプレです。日次・週次でチェックする習慣をつけましょう。

試験向け練習問題（短めの問題×2）

解答は学習の振り返り用に後日まとめやすい形で掲載します。ここでは問題と最終仕訳（要点）を示します。計算過程を付けて自分で検算してください。

問題1（掛取引と期末未請求）

2025年12月20日に商品の引渡しを受け、掛仕入 ¥200,000（消費税抜き）である。請求書は翌年1月10日に届いた。12月31日現在の仕訳を示しなさい。

要点（最終仕訳）：

ポイント：受領基準で債務を計上するため、請求書が翌期到着でも12/31で買掛金を残します。

問題2（支払手形による決済と期末表示）

2025年12月25日、買掛金 ¥500,000 を支払手形で決済した（支払手形振出）。支払手形の満期は2026年2月15日。12/31時点の試算表上の表示を示し、必要な仕訳を書きなさい。

要点（仕訳と表示）：

12/31の表示：支払手形 ¥500,000 は流動負債に残る（満期が翌期であっても負債のまま）。

週次で続けられる練習メニューと自己チェックリスト（15分×3）

• 週1回（15分）：未払・未収のチェック
  • タスク：過去1週間の受領・発注を一覧にし、請求書の有無を確認する（未請求分を買掛金／未払金で仮計上）。
  • 自己採点：未計上項目が0件ならOK、1〜2件は要見直し。
• 週2回（各15分）：支払期限の確認と優先度更新
  • タスク：支払サイト管理表を見て、翌7日〜30日の支払をチェックする。
  • 自己採点：支払漏れがないか・手形満期の確認ができているかを確認。
• 週1回（15分）：決算処理の見直し（模擬決算）
  • タスク：前払金・前受金・支払手形の残高を確認し、未経過部分が適切に表示されているかを確認。
  • 自己採点：未処理があれば2日以内に是正仕訳を作成する。

まとめ

買掛金は取引に対する未払い債務、支払手形はその支払手段として振出された債務であり、決算日現在で未経過の前払金・前受金はそれぞれ資産・負債として残すことが基本です。試験では「いつ受領したか」「いつ履行が完了したか」を根拠に債務・資産の計上時点が問われやすいので、受領基準・履行基準を意識して仕訳を整理しましょう。週15分の習慣化で実務感覚と試験知識の両方を育ててください。

シリーズ：「税理士合格ロードマップ」 の継続学習として、第134回（売掛金と貸倒引当金）を読んだ方は、今回の表で整理した仕訳パターンを並べて比較すると理解が深まります。