勉強を進める中で「借入や利息の仕訳がわからない」「決算日で未払利息や前払利息がどうなるか混乱する」とつまずく声は多いです。本記事では、まずは表で整理してから手を動かす流れにします。図ではなく表を中心に、仕訳テンプレートと返済スケジュールの作り方、税務上の要点までを初学者向けに落ち着いてまとめます。5分でできる小さな練習も入れて、続けやすい構成にしています。
借入金の種類：比較表
まずは主要な借入の種類を比較して、決算日時点での表示や代表的な仕訳イメージをつかみます。
| 種類 | 主な特徴 | 決算日での表示（仕訳の要点） |
|---|---|---|
| 短期借入金 | 償還期限が1年以内。運転資金に用いることが多い。 | 貸借対照表：流動負債。借入時：借方 現金預金／貸方 短期借入金。返済前は残高を表示。 |
| 長期借入金 | 償還期限が1年超。設備投資などに用いる。 | 貸借対照表：固定負債（1年内返済分は流動負債へ振替）。借入時：借方 現金預金／貸方 長期借入金。 |
| 社債 | 社債発行による負債。利率や償還条件は契約次第。 | 貸借対照表：固定負債（短期償還分は流動負債）。利息は支払利息または未払利息で処理。 |
| 当座借越 | 取引銀行との当座勘定での短期借入。必要に応じて随時利用。 | 貸借対照表：短期負債または当座借越。利用額が残高として表示。 |
利息の発生と仕訳（発生主義と現金主義の違い）
税理士試験や簿記では、原則として発生主義で処理します。決算日時点で利息が発生しているが未払いなら未払利息として計上します。現金主義は小規模事業者や簡便法で使われますが、試験では発生主義を基準に考えましょう。
| 状況 | 発生主義の仕訳（例） | 現金主義の仕訳（例） |
|---|
ポイント：決算日時点で「未払」なら発生主義では費用（支払利息）と負債（未払利息）を計上します。前受金の考え方と同様に、年内にサービス・物の提供が未了であれば前受金のまま表示します（借入側でも、受取利息等の前受は同様）。
返済スケジュールの作り方（テンプレートと読み方）
返済スケジュールは期ごと（通常は月次または年次）に元本と利息の内訳を整理します。試験ではスケジュールの読み取りや一部分の計算が問われます。まずはヘッダのテンプレートと、元利均等／元金均等の違いを表で示します。
| ヘッダ（返済スケジュールのテンプレ） |
|---|
| 1／（例）1,000,000／10,000／90,000／100,000／910,000 |
簡単な比較：
| 方式 | 特徴 | 試験での読み方のコツ |
|---|---|---|
| 元利均等 | 毎回の返済額（元利合計）が一定。利息は残高に応じて減少。 | 期首残高×利率で利息を算出し、元利合計から利息を引いて元金返済を求める。 |
| 元金均等 | 元金返済が一定、利息は残高に比例して減少。初期負担が重い。 | 元金返済は一定。利息は期首残高×利率で算出。 |
税務ポイント表（短いケース別）
税務上の扱いは実務で混乱しやすい点です。ここでは代表的なケースを短く整理します。決算日現在の整理を念頭に置いてください。
| ケース | 会計上の扱い | 税務上の留意点 |
|---|---|---|
| 支払利息（通常の借入） | 発生時に費用計上（未払は負債計上） | 原則損金算入。ただし交際費等の制限は別途考慮。 |
| 関連者取引の借入利息 | 同様に発生主義で処理 | 利率が著しく低い／高い場合、移転価格や益税調整の検討が必要。 |
| 借入費用の資本化（建設中の資産） | 条件を満たせば建設費に資本化（建設仮勘定等） | 税務上も一定要件で資本化可。ただし資本化範囲や期間で差が出るため注意。 |
| 支払利息の前払／未払 | 決算日で未経過なら前払利息は資産、未払利息は負債 | 期ずれにより損金算入年度が変わる。前受（収益）との考え方と対照で整理。 |
実践メニュー（続けるための学習プラン）
折れないための週次ルーティンと目安時間を提示します。短時間で成功体験を積める内容にしています。
| ステップ | 内容 | 目安時間 | 週次ルーティン |
|---|---|---|---|
| 入門演習（3題） | 利息の発生と未払計上の仕訳中心 | 各20分（合計1時間） | 週1回、1セットを解いて解説を読む |
| 応用演習（2題） | 返済表作成（元利均等・元金均等） | 各40分（合計1時間20分） | 週1回、表作成に慣れる |
| 確認テスト（1回） | 時短で仕訳と一部計算を解く（模擬試験形式） | 30分 | 2週間に1回、時間を計って実施 |
5分でできる小さな成功体験：今日の練習は「12/31時点で未払利息を仕訳する」こと。問題を見つけて、発生主義で仕訳してみましょう。
WordPress用：コピーして使えるtableテンプレート
以下はそのままコピーして使えるテンプレート例です。用途に合わせて数値を置き換えてください。
仕訳表テンプレート：
| 日付 | 借方 | 貸方 | 金額 | 摘要 |
|---|---|---|---|---|
| YYYY/MM/DD | 支払利息 | 未払利息 | ¥100,000 | 12/31 利息発生（未払） |
返済スケジュール表テンプレート：
| 期 | 期首残高 | 利息 | 元金返済 | 元利合計 | 期末残高 |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | ¥1,000,000 | ¥10,000 | ¥90,000 | ¥100,000 | ¥910,000 |
税務チェックリストテンプレート：
| 項目 | 確認ポイント | 備考 |
|---|---|---|
| 支払利息の計上年度 | 決算日現在で発生しているか | 未払利息は負債、前払は資産 |
練習問題（問題文＋解答を隠すスニペット案）
以下は問題と、解答を隠すためのHTMLスニペット例です。WordPress で閲覧者向けに使う場合は details/summary を使うと見た目がすっきりします（class や style を付けない例）。
スニペット例（解答を隠す）：
<details><summary>解答を表示する</summary><pre>（ここに解答を記載）</pre></details>
問題1（入門）：A社は12/1に銀行から短期借入金¥500,000を受け取り、年利6％、利払日は翌年1/31。12/31時点で利息の未払がある場合の仕訳を示しなさい。
解答を表示する
利息発生期間：12/1〜12/31（1か月分）→ 年利6％の1か月分＝500,000×0.06×(31/365) ≒ ¥2,534
仕訳（12/31）：借方 支払利息 ¥2,534／貸方 未払利息 ¥2,534
問題2（応用）：元金均等で、借入金¥1,200,000、返済期間3年、年利3％（年1回支払）とする。まず1年目の期首残高、利息、元金返済額（年）を示しなさい。
解答を表示する
元金均等の元金返済＝1,200,000÷3＝¥400,000（年）
1年目期首残高＝¥1,200,000、利息＝1,200,000×0.03＝¥36,000、元金返済＝¥400,000、元利合計＝¥436,000、期末残高＝¥800,000
学習のつなぎ目案内（第90回・第91回との関係と次回候補）
ここで学んだ「調達側」の視点は、資金繰りや法人税計算に直結します。前回学んだ運転資本・買掛金と合わせることで、資金の流れ（入金→支出→借入→返済）の全体像が見えてきます。
| 回 | テーマ | 本記事との関係 |
|---|---|---|
| 第90回 | 運転資本 | 運転資本と短期借入の関係、資金繰りの視点を補完 |
| 第91回 | 買掛金・手形 | 支払サイクルと借入の必要性を比較する際に役立つ |
次回候補：社債・リース会計（借入の変形ケースと税務対応）。
まとめ
本記事では、借入金の種類、利息の発生と仕訳、返済スケジュールの作り方、税務上の留意点を表で整理し、WordPress に貼りやすいテンプレートや練習メニューを提示しました。決算日現在で「未払」や「前払」がどのように表示されるかをまずは表で整理し、短い演習で手を動かす習慣をつけることが合格への近道です。次は社債やリースの回で実務上の変化球を扱いますが、まずは今回のテンプレートで返済表を一つ作ってみてください。