決算書を作り終えても「この数字をどう税務申告につなげるか」で戸惑うことは多いです。簿記上の処理と税法上の扱いは必ずしも一致せず、試験でも調整の考え方が問われます。ここでは、初学者がつまずきやすい点に寄り添いながら、税務調整の基本ルールと代表的な項目の扱いをテーブル中心で整理します。

税務調整の基本ルール（要点）

税務調整は「簿記上の利益」から税法上の「課税所得」を求める作業です。主に加算（簿記上損金だが税法上損金不算入）と減算（簿記上益金だが税法上益金不算入）で調整します。

項目	簿記上の処理	税務上の扱い（基準）	加算・減算の例	試験での注意点

試験でのチェックポイント

• 「何が未提供／未経過か」を決算日時点で明確にする。
• 加算・減算は「原因」を書く（簿記の処理と税法の違い）。
• 計算過程を簡潔に示し、どこを調整したかを明示する。

今日やるべき1つの練習：決算書の損益項目から1つ選び、税務上の加算・減算の理由を一段落で説明してみましょう。

代表的仕訳例

ここでは、決算で生じる差異について、簿記仕訳と税務上の調整の考え方を示します。税務調整は通常、帳簿に直接仕訳しない場合もありますが、試験対策として調整の流れを整理します。

取引の説明	簿記仕訳（期末）	税務上の調整仕訳（申告書での扱い）	計算のポイント
減価償却：簿記償却が税法より多い場合（決算日時点）	減価償却費　xxx／減価償却累計額　xxx	税務上の償却差額は申告書で「加算」扱い（簿記上の費用を修正）。	簿記償却額−税務償却額が加算額。年ごとに比較。
貸倒引当金：決算で引当金を追加計上したが税法要件不充足	貸倒引当金繰入　xxx／貸倒引当金　xxx	追加分は申告で損金不算入→申告上「加算」して所得を増やす。	税法の計算式・設定割合に照らして可否を判定。
棚卸評価損：期末に評価損を計上したが税法で認められない場合	評価損　xxx／棚卸資産　xxx	評価損のうち税法で認められない分は申告で「加算」。	評価基準の差（低価法の適用可否）を確認。

試験でのチェックポイント

• 仕訳を書くときは「決算日時点で未提供・未経過か」を明示する語句を添える。
• 調整は申告書上の数値修正であることを明記する（帳簿と別に処理する旨）。

実務チェックリスト（試験で問われやすいポイント）

• 減価償却：簿記償却と税務償却の差を年度ごとに確認する。
• 引当金：税法上の損金算入要件（対象、計算方法、限度）を押さえる。
• 棚卸：評価方法の選択と記載要件を確認する。
• 交際費・寄附金：損金算入限度の計算を実際にやってみる。

今日やるべき1つの練習：直近の決算書から「貸倒引当金の期末増減」を抜き出し、税法上の扱い（損金算入可否）の根拠をノートにまとめる。

練習問題（3問・解答付き）

問題1（減価償却の差異）

期末の簿記償却費は300,000円、税務上の償却費は200,000円であった。決算日時点での税務調整額と申告上の扱いを答えよ。

解答（手順）	内容
差額算出	300,000−200,000＝100,000（簿記上の費用が多い）
申告書上の扱い	簿記上の費用のうち100,000は税務上認められないため「加算」して所得を増やす。
試験での書き方のコツ	差額と理由（簿記基準と税法の差）を簡潔に示す。

問題2（貸倒引当金の損金算入）

決算で貸倒引当金を100,000円追加計上したが、税法の計算式によりそのうち60,000円のみ損金算入可とされる。申告上の調整を答えよ。

解答（手順）	内容
損金算入額	税法上認められるのは60,000円
申告書上の扱い	残り40,000円は損金不算入→申告で「加算」
試験での書き方のコツ	税法の計算根拠（割合や基準）を示すと得点しやすい。

問題3（棚卸評価の方法差）

簿記で低価法により期末評価損を計上したが、税法上はその評価を認めないとする。期末に計上した評価損50,000円の申告上の扱いは？

解答（手順）	内容
評価損の確認	簿記上の評価損50,000円がある
申告書上の扱い	税法で認められないため50,000円を「加算」する。
試験での書き方のコツ	評価方法の違い（簿記と税法）を明示する。

学習継続のコツと次回予告

税務調整は最初は混乱しますが、代表的な項目ごとに「簿記上の処理」と「税法上の基準」を対照して覚えると定着します。次回は「欠損金の繰越控除と税務上の調整」を扱い、試験での書き方例をさらに示します。

7日間の復習プラン	取り組み内容
1日目	この記事のテーブルを読み、各項目の違いを整理する
2日目	減価償却の簿記と税法の差を計算問題で確認
3日目	貸倒引当金の損金算入ルールを条文要旨で復習
4日目	棚卸評価の具体例を1題解く
5日目	交際費・寄附金の計算問題を1題解く
6日目	過去問で税務調整の記述問題を1問解く
7日目	1週間のまとめノートを作成する（箇条書きでOK）

まとめ

• 税務調整は簿記上の数字を税法基準に合わせる作業。加算・減算の根拠を明確にすることが重要。
• 代表的な項目（減価償却、引当金、棚卸、交際費など）ごとにルールを整理しておくと試験で有利。
• 今日の小さな練習を続け、7日間の復習プランで定着を図りましょう。

質問やもう少し詳しい仕訳例が欲しい場合は、具体的な決算数値を示して相談してください。一緒に整理していきましょう。