現金や預金の処理でつまずきやすいのは、入出金の記録が帳簿と銀行でズレる点です。試験では正しい仕訳を問われ、実務では照合作業を続けることが求められます。本記事では、基本ルールと代表的な入出金パターンを表で整理し、銀行勘定調整表の作り方と期末処理の仕訳例を示します。短時間で続けられるチェックリストと練習メニューも付けています。

前回（第45回 売掛金と貸倒処理）とのつながり：請求→入金→照合→帳簿反映、という流れのうち「回収後の現金・預金処理」に当たる内容です。

現金・預金の基本ルール（勘定科目対照）

勘定科目	用途	試験上の注意点

入金パターンと代表的仕訳

以下の表は典型的な入金時の仕訳パターンです。決算日時点で「銀行には入金済だが帳簿未記帳（未処理）」や「帳簿記載済だが銀行未反映（未通知入金）」といった未処理の状況が区別できるように記載しています。

入金の種類	借方	貸方	備考（決算時の未処理の示し方）
現金で受取	現金	売上等	現金受領日で帳簿処理。未収が解消される
振込入金（顧客振込）	普通預金／当座預金	売掛金等	銀行に反映済で帳簿未記帳は「入金未記帳」として調整
貸倒回収	普通預金等	貸倒引当金戻入／貸倒損失戻入	回収事実と帳簿の組合せに注意
利息受取	普通預金等	受取利息	利息計上のタイミング（未実現利息）に注意
未通知入金（銀行に反映済、未処理）	普通預金等（記入漏れ）	売掛金等	決算で未記帳分は仕訳で補正する

出金パターンと代表的仕訳

出金側の典型例です。決算で「帳簿記載済だが銀行未引落し（未渡し小切手等）」や「銀行で引落し済だが帳簿未記帳（未払金の引落し）」がある点に注意します。

出金の種類	借方	貸方	備考（決算時の未処理の示し方）
現金で支払	費用等	現金	現金支払日で処理
振込支払（振込依頼）	買掛金等	普通預金等	振込処理日と依頼日を確認する
口座振替（公共料金等）	費用等	普通預金等	銀行で引落済だが帳簿未記帳は調整対象
未渡し小切手・未払手形	支払予定の費用等	普通預金等（小切手発行）	通帳残高に反映されるまで相違が生じる
振込手数料	支払手数料	普通預金等	手数料の負担者による処理の違いに注意

銀行勘定調整表の作り方（フォーマットと記入例）

銀行勘定調整表は、銀行通帳（銀行届出残高）と帳簿残高を一致させるための作業表です。典型的な書式を示します。以下は通帳残高から調整する例です。

項目	金額
銀行届出残高（通帳残高）	500,000
加算：当社で把握している入金だが帳簿未記帳（入金未記帳）	30,000
減算：銀行に反映済だが当社で未認識の引落し（引落未記帳）	-10,000
調整後銀行残高	520,000

次に帳簿残高側の調整も行い、調整後の帳簿残高と上記の調整後銀行残高が一致するかを確認します。

項目	金額
帳簿残高（当座預金）	515,000
加算：受取利息や入金で帳簿未計上（帳簿未記帳の入金）	5,000
減算：小切手発行等で帳簿に計上済だが銀行未引落し（未渡小切手）	0
調整後帳簿残高	520,000

上記のように、通帳からの調整と帳簿からの調整が一致すれば照合完了です。不一致が残る場合は、差額の原因（入金未記帳、手数料、記入ミス、時差処理など）を1件ずつ確認します。

期末仕訳と調整仕訳の実例（仕訳表）

以下は決算日時点で未処理項目があるケースの仕訳例です。仕訳は決算修正仕訳として計上します。

日付	借方	金額	貸方	金額	摘要
4月30日	普通預金	30,000	売掛金	30,000	顧客振込（銀行反映済、帳簿未記帳）
4月30日	支払手数料	500	普通預金	500	銀行引落しの手数料（銀行で落ちたが帳簿未記帳）
4月30日	未払金	10,000	普通預金	10,000	口座振替により引落し済（帳簿未記帳）

上の仕訳で帳簿残高を銀行の調整後残高に合わせます。次期で逆仕訳不要な項目は通常通り会計処理しますが、一時差異である場合は期末に限定して処理します。

よくある差異と対処法（FAQ形式）

差異の種類	原因	対処方法
入金が銀行にあるが帳簿未記帳	入金通知の未受領や記帳漏れ	入金伝票を確認し仕訳で帳簿を修正。入金元の証憑を添付
帳簿に記載あるが銀行に反映なし	小切手未渡し、振込の未実行	小切手の発行日や振込実行日を確認し、未渡分は未払扱いで管理
銀行手数料や利息の差	月末の自動引落しや利息計上のタイミングのズレ	明細から該当取引を抽出し、決算仕訳で調整
記入ミス・桁違い	入力ミスや転記ミス	原票を確認し訂正仕訳を行う。再発防止策を検討

実務で続けやすいチェックリスト（毎日・週次・月次）

下の表はコピーして使える形式です。短時間で継続できることを重視しています。

頻度	チェック項目	目安時間	備考
毎日（10分）	当日の入出金明細の確認と帳簿照合	10分	電子明細の有無を確認し未処理を記録
週次（30分）	通帳明細と帳簿の突合（1週間分）	30分	未処理項目を一覧化し優先処理
月次（60分）	月次銀行勘定調整表の作成と差異分析	60分	手数料・利息の確認を含む
決算時	期末未処理の洗い出しと修正仕訳	要検討	未通知入金や未渡小切手を確定させる

練習メニュー（継続設計）

短時間で続けられる設計です。解答・解説は別ファイル想定のため省略しています。

• 日次（10分）×5日：各日、当日の入出金5件を帳簿と照合し未処理を1件特定する
• 週次（30分）×2回：週の入出金をまとめて銀行勘定調整表を作成する（通帳残高からの調整）
• 月次：期末調整演習（仕訳5問＋銀行勘定調整表作成）を1回実施する

継続メニュー（コピー可）

以下はそのままコピーして使えるチェックリスト（プレーンHTML）です。

日付	作業項目	完了（✓）
	入出金明細の確認・帳簿突合
	未処理項目の一覧化（入金未記帳・引落未記帳等）
	必要な証憑の取得・添付

まとめ

• 現金・預金の基本は「帳簿」と「銀行（通帳）」の差異を見つけて原因を特定することです。
• 入出金パターンごとに仕訳を定型化しておくと照合が早くなります。
• 銀行勘定調整表は通帳側と帳簿側の両方から調整して、調整後残高が一致することを確認する手順です。
• 毎日・週次・月次の簡易チェックを習慣化すると、決算作業の負担が大きく減ります。

次回は「小切手・手形の管理」として、当座取引の実務上の注意点を扱います。この記事の表やチェックリストはそのまま出力して使えるようにしていますので、日々の練習に取り入れてみてください。