決算業務で「どこから手をつければ良いかわからない」「仕訳は覚えているが実務で順序が曖昧」というつまずきは多いものです。本記事では、試算表→決算整理仕訳→精算表→決算書への流れを“手順としての流れ”に整理します。表を中心に示すので、段階ごとに手を動かせば実務につながる感覚が身につきます。
学習ゴールと所要時間
この回で達成すること：
- 試算表と精算表の違いを理解する
- 代表的な決算整理仕訳パターンを表で確認する
- 試算表から精算表へ変換する実例を追えるようにする
所要時間の目安：週次チェックを含めて初回は約30分、復習は15〜20分/週。
試算表とは（要点を表で整理）
| 観点 | 要点 |
|---|---|
| 目的 | 仕訳転記・残高の集計。日常取引の集計表で、決算整理前の状態を示す。 |
| 特徴 | 総勘定元帳の残高を表形式で表示。損益・貸借のバランスを確認する。 |
| 決算での位置づけ | 決算整理仕訳を行う前の基点。ここから精算表を作成し決算書に至る。 |
決算整理仕訳の代表パターン（各表は1行で示す）
以下は代表的なパターンです。詳細は関連記事を参照してください（第146回・第149回・第151回）。
前払費用（費用の前倒し）
| 対象科目 | 仕訳例 | タイミング | 税務ポイント |
|---|---|---|---|
| 前払費用 | （決算整理） 費用 XXX／前払費用 XXX |
決算日に費用の費消分が未経過であるとき | 損金算入時期の一致を確認。過年度にさかのぼる場合は注意。 |
未払費用（費用の未払い）
| 対象科目 | 仕訳例 | タイミング | 税務ポイント |
|---|---|---|---|
| 未払費用 | （決算整理） 費用 XXX／未払費用 XXX |
期末時点で費用が発生しているが支払が翌期の場合 | 損金算入の時期を適正に判断。支払時期と発生事実を確認。 |
減価償却（資産の費用配分）
| 対象科目 | 仕訳例 | タイミング | 税務ポイント |
|---|---|---|---|
| 減価償却費／減価償却累計額 | （決算整理） 減価償却費 XXX／減価償却累計額 XXX |
期末にその期の償却額を計上するとき | 耐用年数・償却方法の確認。税務の計算方法と差異がある場合は注記。 |
棚卸減耗（在庫の実地差異）
| 対象科目 | 仕訳例 | タイミング | 税務ポイント |
|---|---|---|---|
| 仕入（または棚卸減耗損）／棚卸資産 | （決算整理） 棚卸減耗損 XXX／棚卸資産 XXX |
実地棚卸で差異があるとき | 減耗の原因を確認。保険収入や戻入がある場合は別途処理。 |
貸倒引当金（債権の評価）
| 対象科目 | 仕訳例 | タイミング | 税務ポイント |
|---|---|---|---|
| 貸倒引当金繰入／貸倒引当金 | （決算整理） 貸倒引当金繰入 XXX／貸倒引当金 XXX |
期末に回収可能性を評価して不足分を補填するとき | 税法上の算出基準と会計上の見積り差を整理する。 |
賞与引当金（未払賞与の見積り）
| 対象科目 | 仕訳例 | タイミング | 税務ポイント |
|---|---|---|---|
| 賞与引当金繰入／賞与引当金 | （決算整理） 賞与引当金繰入 XXX／賞与引当金 XXX |
期末時点で賞与が未確定だが発生が見込まれるとき | 税務上は実際支払時が損金算入の原則。見積計上は注記や税務調整が必要。 |
実際の試算表→精算表の変換例（簡易）
下表は小規模の例。左が決算整理前の試算表残高、右が決算整理仕訳反映後の精算表残高です。変更箇所は太字で示します。
| 科目 | 試算表（決算前）残高 | 精算表反映後残高 | 決算整理仕訳（簡略） |
|---|---|---|---|
| 現金 | 200,000 | 150,000 | 未払費用の支払 50,000 |
| 前払費用 | 30,000 | 10,000 | 費用計上（前払費用取崩）20,000 |
| 減価償却累計額 | 0 | 30,000 | 当期減価償却 30,000 |
| 売上 | 500,000 | 500,000 | 変更なし |
| 費用（合計） | 310,000 | 360,000 | 前払費用取崩、減価償却、未払費用計上など |
練習メニュー（週次チェックリスト＋練習問題）
まずは週に15〜30分、以下のチェックを継続してください。
| チェック項目 | 所要時間目安 |
|---|---|
| 未払/前払の発生確認（未処理がないか） | 10分 |
| 固定資産の増減・償却の確認 | 10分 |
| 売掛金の回収・貸倒見込みのチェック | 10分 |
練習問題（ステップ式）
| ステップ | 内容 |
|---|---|
| 1 | 下記の簡易試算表を読み、前払費用20,000のうち期末未経過分が10,000であると判明した。試算表を読み取る。 |
| 2 | 決算整理仕訳を1件作成する（例：費用 10,000／前払費用 10,000）。どの勘定が変わるか確認する。 |
| 3 | 精算表に反映して差額（損益への影響）を確認する。 |
用語一覧（小テーブル）
| 用語 | 簡単な定義 |
|---|---|
| 試算表 | 総勘定元帳の残高を一覧にした表（決算整理前）。 |
| 精算表 | 試算表に決算整理仕訳を反映した表。決算書作成の直前段階。 |
| 決算整理仕訳 | 期末における費用・収益・資産負債の実態を反映するための仕訳。 |
まとめと次回予告
本稿では、試算表から精算表へ至る基本の流れと代表的な決算整理仕訳を表で整理しました。ポイントは「まず試算表で未処理を洗い出し、代表パターンを適用して精算表へ反映する」ことです。習慣化のために週次チェックリストを使い、少しずつ慣れていきましょう。次回は「実務でよくある例題：複数年にまたがる訂正と税務調整」を扱い、今回の流れとの接続を深めます。