消費税は仕組みが多層で、「どれが課税売上で仕入控除できるのか」が混乱しやすい分野です。初学者の方へ――まずは頻出の用語と代表的な仕訳パターンを表で整理し、決算から申告書へどう転記するかを繰り返し練習することで着実に身につきます。本記事は第118回（中間申告）から自然に続く内容として、初歩の必須事項に絞ってまとめます。複雑な例外は別記事で扱います。

基本用語の早見表

用語	意味	試験ポイント
課税売上	消費税が課される国内における対価を得る取引	課税標準・税率の判定が中心（税率区分を正確に）
非課税取引	消費税法で非課税と定められた取引（例：土地の譲渡等）	売上から除外するため仕入控除と区別する
免税事業者	基準期間の課税売上高が1,000万円以下の事業者	仕入控除ができない点を押さえる

課税事業者判定チェック表（簡易フロー）

判定項目	はい / いいえ	結果
基準期間（2年前）の課税売上高が1,000万円超か	はい	課税事業者（原則：課税）
基準期間が判定できない・特定期間で基準超ならどうか	はい	判定方法が別（選択適用や届出の要否を確認）

主要仕訳パターン集

以下は決算日時点で未収・未払等があることが分かる例を含めています。

事例	借方	貸方	税額処理	ポイント
課税売上（税抜方式）	売掛金 1,100,000	売上 1,000,000 仮受消費税 100,000	仮受消費税で処理	税込表示ではなく税抜で記帳する場合の基本形
仕入（課税・税抜）	仕入 550,000 仮払消費税 50,000	未払金 600,000	仮払消費税で仕入控除	決算で仮払消費税と仮受消費税を相殺
決算日時点で未払消費税の例	仮受消費税 30,000	未払消費税 30,000	期末振替	申告時に未払消費税が確定する前の処理

税額計算と申告書への転記ルール（簡易表）

ここでは主要な試算表項目を申告書の別表にどう対応させるかの定型例を示します。選択肢や別表の様式は法人・個人で異なる点に注意。

試算表項目	別表欄	備考
課税売上高	別表（売上高）欄	税率ごとに区分して転記
課税仕入高（仮払消費税）	別表（仕入控除）欄	控除対象額と仮払消費税額を明示
未払消費税	別表（納付税額）欄	決算日時点の未払税額は注記して転記

簡易課税制度の比較表（要点）

制度	主な特徴	試験ポイント
通常課税	実際の課税仕入れに基づき控除（仕入税額控除）	複数税率・控除計算の正確さが問われる
簡易課税（選択）	業種ごとのみなし仕入率で計算し簡便	選択届出の時期・みなし仕入率の適用に注意

実践メニュー（続けやすさ重視）

• 短時間問題（10〜20分）×3セット：各セットは「課税判定・仕訳・申告書転記」の順で解く
• 月次チェックリスト：売上の税区分確認→仕入の課税性確認→仮受・仮払の集計
• 本番向け転記練習：申告書サンプルに2ケース転記（通常課税・簡易課税）
• 振り返り欄：所要時間・間違いやすい点（理由）を必ず記入
• 5分でできる確認リスト：基準期間の課税売上高・届出の有無・主要売上の税率の再確認

試験でよく出る論点（注記）

• 免税事業者の判定（基準期間の判定）
• 課税標準の取扱い（値引き・返品・割戻しの処理）
• 簡易課税の選択時期と不利益となるケースの見極め

第118回（中間申告）で扱った「中間申告とのつながり」を確認しつつ、必要なら第113回（別表）や第116回（決算整理仕訳）も参照してください。複雑な別表や例外規定は別記事で扱います。

まとめ

消費税は「課税判定→仕訳の扱い→申告書への転記」を順に確認することで迷いが減ります。本記事の表と実践メニューを繰り返し、まずは典型例を確実に処理できるようにしてください。間違えやすい点は振り返り欄に記録して、短時間問題を継続することが合格への近道です。