決算整理は範囲が広く、どこから手を付ければよいか迷いやすい作業です。初めは「未収・未払を残したまま決算に入ってしまった」「減価償却の整理が抜けていた」など、小さな漏れが報告書や申告書の差異につながりがちです。本稿では、代表的な整理パターンを絞って「決算整理というまとめ作業」の優先順位と、試算表への実務的な反映手順を表中心に示します。毎月続けられるミニメニューも用意しました。
決算整理の全体フロー（シンプル箱図）
| 主要ステップ |
| 試算表作成 → 決算整理（前払・未払・減価償却・引当・繰延）→ 試算表の修正 → 決算書・別表作成 → 税務申告 |
代表仕訳パターン一覧（要点を1行で）
| 項目 |
代表仕訳（借方／貸方） |
試算表への影響 |
決算での判断ポイント |
| 前払費用（未経過費用） |
借方：費用 ／ 貸方：前払費用 |
当期費用減・資産（前払）増 → 翌期に逆仕訳 |
支払済でサービスが期末時点で未経過かどうか |
| 未払費用（未払） |
借方：費用 ／ 貸方：未払費用 |
当期費用増・負債（未払）増 |
費用の発生事実が当期に属するか確認（請求書未着でも計上） |
| 前受収益（繰延収益） |
借方：前受金 ／ 貸方：収益 |
当期収益減・負債（前受）増 → 受注・納品状況に注意 |
代金受領済でサービスが期末時点で未履行か |
| 未収収益 |
借方：未収金 ／ 貸方：収益 |
当期収益増・資産（未収）増 |
売上発生が当期か、請求・納品基準を確認 |
| 引当金（例：貸倒引当金、賞与引当金） |
借方：費用 ／ 貸方：引当金 |
当期費用増・負債（引当）増 → 実際発生時に振替 |
発生見積りの合理性（過去実績・根拠）を文書化 |
| 減価償却（期末整理） |
借方：減価償却費 ／ 貸方：減価償却累計額 |
当期費用増・固定資産の帳簿価額は未処理で表示 |
耐用年数・取得日で期首〜期末の按分を確認 |
| 繰延（繰延資産・繰延費用） |
借方：繰延資産等 ／ 貸方：費用（または支払） |
当期費用減・資産（繰延）増 → 将来に費用配分 |
会計基準上繰延可能か、税務上の扱いも確認 |
仕訳テンプレート（コピペできる表）
下表はそのまま仕訳帳にコピペして使える形式です。注記欄に決算日時点で何が未提供・未経過かを明記してください。
| 日付 |
借方科目 |
貸方科目 |
金額 |
注記（未経過／未提供の内容） |
| YYYY/MM/DD |
費用科目（例：支払保守料） |
前払費用 |
XXX,XXX |
支払済、期末で保守期間のうち未経過分を繰延 |
| YYYY/MM/DD |
費用科目（例：水道光熱費） |
未払費用 |
XX,XXX |
利用済だが請求書未着のため見積計上（未提供：請求書） |
| YYYY/MM/DD |
未収入金 |
収益科目（例：売上） |
XXX,XXX |
納品済、請求未発行（未提供：請求書） |
| YYYY/MM/DD |
減価償却費 |
減価償却累計額 |
XXX,XXX |
取得・耐用年数に基づく当期分の償却 |
| YYYY/MM/DD |
費用（賞与引当金繰入） |
賞与引当金 |
XX,XXX |
決算日時点で見積額を計上（未確定分あり） |
実践メニュー（続けられる設計）
毎月10〜20分でできるチェックリスト（テンプレ）
| 項目 |
確認内容 |
所要時間 |
| 未払・未収の確認 |
前月以降の未処理請求書・売上伝票が残っていないか確認 |
5分 |
| 前払・前受のチェック |
前払金・前受金の残高と契約期間を確認し未経過分を把握 |
5分 |
| 固定資産の取得・除却確認 |
当月の取得・除却があれば償却方法と計算を点検 |
5〜10分 |
決算前4週間の週次タスク表（例）
| 週 |
主要タスク |
出力物（目に見える成果） |
| 4週間前 |
未収・未払の洗い出しと追加請求確認 |
未収一覧、未払見積一覧 |
| 3週間前 |
前払・前受の期末按分・契約確認 |
前払・前受按分表 |
| 2週間前 |
引当（貸倒・賞与等）の見積と根拠整理 |
引当計算表、根拠メモ |
| 最終週 |
減価償却の確認と仕訳入力、試算表修正 |
修正後試算表、仕訳一覧（決算整理） |
ミニ演習（短時間で繰り返せる3題）
以下は簡易試算表を与えて、決算整理仕訳を作る問題です。決算日時点での「未提供」「未経過」を注記すること。
| 演習A：試算表抜粋 |
金額 |
| 水道光熱費（費用） |
120,000 |
| 現金・預金 |
500,000 |
| （注）12月分請求書は未着。推定未払は20,000 |
|
設問：未払計上の仕訳を作り、試算表に与える影響を述べよ。
| 演習B：試算表抜粋 |
金額 |
| 保守契約料（支払済・期間：今年10月〜翌年9月） |
240,000 |
| （注）決算日は12月31日。未経過分は翌年1月〜9月分。 |
|
設問：前払費用の期末整理仕訳を作れ（当期分の費用は10月〜12月分のみ）。
| 解答例 |
支払済全額240,000のうち、当期10〜12月分は3か月分で60,000を当期費用とし、残額180,000を前払費用として処理。
仕訳：借方：前払費用 180,000 ／ 貸方：支払（現金等）180,000（既払分の振替）※実務では支払時の仕訳との差異調整を行う。 |
| 演習C：試算表抜粋 |
金額 |
| 有形固定資産（簿価） |
2,000,000 |
| 減価償却累計額（期首） |
500,000 |
| （注）直線法、耐用年数5年、期中取得なし |
|
設問：当期の減価償却仕訳を作れ。
| 解答例 |
| 年度ごとの償却額：2,000,000 ÷ 5 = 400,000。仕訳：借方：減価償却費 400,000 ／ 貸方：減価償却累計額 400,000。影響：費用増で当期利益が減少、減価償却累計額が増加。 |
試験とのつながり（ポイントまとめ）
- 決算整理で頻出するのは「未払計上」「前払按分」「減価償却」「引当の妥当性」。いずれも試験で問われやすいので、仕訳パターンと判断基準を繰り返し練習すること。
- 税務上の扱いが異なる場合があるため、税法的な詳細は第113回・第114回の記事を参照してください（本稿では会計上の整理手順に重点を置く）。
学習継続支援：5分でできる日次チェック（テンプレ）
| チェック項目 |
Yes/No |
メモ |
| 当日分の売上伝票と請求書が一致しているか |
|
|
| 支払予定と前払金の突合を行ったか |
|
|
| 大きな未収・未払が発生していないか（閾値設定） |
|
|
2週間学習プラン（継続しやすい目安）
| 日 |
学習目標 |
所要時間 |
| 1日目 |
代表仕訳パターンの暗記（前払・未払・未収・前受） |
20分 |
| 3日目 |
減価償却の計算練習（直線法・按分） |
20分 |
| 5日目 |
引当金の設例問題を1題解く |
20分 |
| 8日目 |
ミニ演習A〜Cを解く（本稿の問題） |
30分 |
| 11日目 |
決算前4週間タスク表を自分の業務に合わせて作成 |
30分 |
| 14日目 |
総復習と自己診断（下記のチェックで合格ライン確認） |
30分 |
自己診断チェックリスト（合格ライン例）
- 未払・前払の仕訳を3分以内に書ける（合格ライン）
- 減価償却の年額計算と期首期末の按分が説明できる
- 試算表修正後の当期利益変動を説明できる
まとめ
決算整理は「細かいルールをすべて覚える」よりも、優先順位を決めて確実に仕訳を入れ、試算表を修正して決算書に反映することが重要です。本稿では代表的なパターンに限定して、実務フローと短時間で続けられる練習メニューを示しました。まずは毎月の簡単なチェックリストを習慣にし、決算前の週次タスクで漏れを潰すことで、試験でも実務でも安定した処理ができるようになります。継続して練習し、小さな成功体験（例：ミニ演習で80％正答）を積み重ねてください。
