勉強を進める中で「有価証券って分類が多くて混乱する」「仕訳や期末評価でどこに着目すればよいかわからない」と感じたことはありませんか。税理士試験を目指す初学者向けに、評価区分ごとの会計処理・税務上の違いを表で整理し、仕訳の実例と短期で続けやすい学習メニューを用意しました。今日やること欄を設け、挫折しにくい構成にしています。

目次

• 評価区分の一覧（分類基準・主な仕訳・期末評価）
• 取得〜受渡〜売却の仕訳一覧
• 時価評価・評価替え・減損の判定表
• 会計処理と税務上の取扱いの比較
• 手形との簡単比較表
• 試験で出やすいポイント（チェックリスト）
• 実践メニュー：演習問題（解答は折りたたみ）と5日間復習プラン
• まとめ

今日やること（目安 10〜20分）

• 評価区分の一覧表を読み、各区分で期末に何を行うかを声に出して説明する
• 演習問題1を解き、解答を確認する（折りたたみを開く）

① 評価区分の一覧表

以下は試験でも扱われる基本的な区分と、分類基準・主な仕訳・期末評価の要点をまとめた表です。専門用語は下に注を付けます。

注：時価 … 市場価格が存在する場合の評価額。償却原価法 … 債券は表面金利と実効利率に基づき償却して計上する方法。

② 取得〜受渡〜売却の仕訳一覧表

取得から受渡、売却に至る主要な仕訳例と決算時点での未決済事項（試験で問われやすい点）を整理します。

③ 時価評価・評価替え・減損の判定表

④ 会計処理と税務上の取扱い比較表

会計上の処理と税務上の取り扱いはタイミングや認識基準が異なることが多く、試験で問われやすいポイントです。

投資有価証券と手形（受取手形・支払手形）の簡単比較

試験で出やすいチェックリスト

• 評価替えはいつ行うか（決算日基準）を明確にする
• 売買目的は時価差額が当期損益になる点を押さえる
• 満期保有証券は償却原価法で扱うことを理解する
• その他有価証券は減損判定の要件（回収可能性）を確認する
• 会計と税務で認識タイミングが異なり、繰延税金が発生し得ること

実践メニュー：演習問題（解答は折りたたみ）

各問題は決算日時点で未経過や未決済の状況を示し、仕訳と簡単な計算を問います。

問題1（売買目的有価証券の期末評価）

令和X年中にA社が株式を売買目的で取得し、取得原価は1,000,000円。決算日（令和X年12月31日）の時価は1,200,000円であった。期末に行う仕訳を示せ。なお、配当は決算日時点で未収である。

問題2（満期保有債券の利息未経過）

B社は満期保有目的で債券を取得（取得価額2,000,000円、年利金利は表面2%で利払日は翌年6月）。決算日時点（取得から6か月経過していない）で未経過利息がある場合の仕訳を示せ。

問題3（その他有価証券の減損判定）

C社は投資目的で株式を保有、取得原価800,000円、期末の回収見込みが低下し帳簿価額を500,000円まで減額すべきと判断した。減損の仕訳と、決算日時点で注記すべき事項を示せ。

5日間で学ぶ復習プラン（1日10〜20分）

• 1日目：評価区分の意味を表で復習（本記事の表を声に出す）
• 2日目：取得〜売却の仕訳表を確認し、典型仕訳を5つ書く
• 3日目：時価評価と減損の表を読み、判定条件を整理する
• 4日目：演習問題をもう一度解く（時間を計ってみる）
• 5日目：試験で出やすいチェックリストを自己採点し、不明点を洗い出す

注：表はWordPressにそのまま貼り付けて使えるHTML形式です。スマートフォン等で表示する場合、横幅が狭いと表の横スクロールが発生することがあるため、必要に応じてPCで確認してください。

まとめ

投資有価証券は「評価区分」を押さえることが理解の近道です。売買目的は時価で損益認識、満期保有は償却原価、その他は原則取得原価で減損を検討、という大まかなルールをまず覚えましょう。会計と税務は認識時期が異なる点が試験で問われやすいので、演習で仕訳と税務上の違いを確認することが重要です。短時間の復習プランと演習を繰り返して、理解を定着させてください。

勉強を進めると「手形の仕訳だけ覚えれば良いのか」「決算で何を確認すればいいのか」が混乱しやすいものです。ここでは受取手形・支払手形の仕組みを、取引→仕訳→決算処理の流れで整理します。図より表を中心に示すので、仕訳の流れを手早く確認できます。第68回（売掛金）・第69回（銀行勘定調整表）とつなげて理解すると効果的です（内部リンクは記事末をご覧ください）。

用語早見表

典型取引別仕訳表（1行1仕訳で可読性重視）

仕訳の流れ（当事者・帳簿影響を横並びで確認）

税務上の注意点（試験で押さえるポイント）

試験向けチェック表（短問答）

練習問題（仕訳 5 題）

各問題は短時間で取り組める設問です。決算日時点で何が未提供・未経過かを明示しています。

1. （状況）当社が売掛金100,000を受取手形で受け取った（決算日現在、期日到来前）。仕訳を示せ。
2. （状況）当社は受取手形（額面200,000）を銀行で割引し、受取現金195,000、割引料5,000を計上した。仕訳を示せ。（決算日：割引済み）
3. （状況）当社は受取手形70,000を裏書譲渡して買掛金70,000を消した（決算日：譲渡済）。仕訳を示せ。
4. （状況）受取手形100,000が満期に不渡となった。まだ回収の見込みが立っていない。仕訳を示せ。（決算日：不渡確認済み）
5. （状況）支払手形80,000を作成した（仕入に充当）。期日は決算後。仕訳を示せ。

解答と解説（仕訳は1行）

続ける学習メニュー（短時間で確実に）

• 実践問題：上記の仕訳を時間を計って解く（目安：各問3分）→ 解説を読み、間違えた箇所をノートに書く。
• 1週間復習プラン（毎日15〜30分）:
  • 1日目：用語早見表を読む（受取手形／支払手形／割引）
  • 2日目：典型仕訳表の暗唱（声に出す）
  • 3日目：練習問題を解く（時間計測）
  • 4日目：第68回（売掛金）を復習して接続を確認
  • 5日目：第69回（銀行勘定調整表）を復習して現金の流れを確認
  • 6日目：試験向けチェック表を短答で繰り返す
  • 7日目：模擬5問を解き解説と照合
• セルフチェック表（合格ライン）: 5問のうち4問以上正解で「理解進展」と判定。間違えた仕訳はワンポイントメモを残す。

まとめ

• 受取手形・支払手形は「取引→仕訳→決算」で考えると整理しやすい。決算日時点で期日到来前か否かを必ず確認する習慣をつけること。
• 割引は受取手形を現金化する代替手段で、割引料は費用処理。簿記試験では仕訳の形を確実に押さえることが重要。
• 裏書は実質的に資産（または債務）が移転する操作。証拠書類を残し、会計上は受取手形・支払手形の減少で処理する。
• 不渡は受取手形を売掛金に戻し、回収見込みによって貸倒の検討が必要。決算での注記と見積りがポイント。

関連：第68回（売掛金）へ戻る → 第68回 売掛金の記事、第69回（銀行勘定調整表）へ → 第69回 銀行勘定調整表の記事。今後、確認問題集や演習集を順次公開予定です（必要に応じて有料教材の案内を控えめに行う予定）。

公開予定：2026-05-21

銀行残高と帳簿残高が合わないとき、どこを見ればよいか分からず立ち止まってしまうことがあります。特に初学者は「どの差異が決算日時点で未処理か」「仕訳を実際にどう切るか」を整理するところで迷いがちです。本稿では、差異の種類を表で整理し、銀行勘定調整表を作る手順と決算時の調整仕訳までを、短時間で続けられる練習メニューと合わせて示します。

学習ゴール

帳簿（現金・普通預金）と銀行明細のズレを見つけ、銀行勘定調整表を作成して調整仕訳を仕上げられるようにする。税理士試験で出やすいパターンを優先して学習します。

5ステップ手順（所要時間目安とよくある間違い）

① 帳簿残高の確認（所要時間目安：5分）

現金出納帳・普通預金元帳の期末残高を確認します。よくある間違い：入金・出金伝票の貼り忘れや二重計上。

② 銀行明細の取得と残高確認（所要時間目安：5〜10分）

銀行取引明細（期末日付の明細）を用意。振込日と処理日が異なるケースに注意。

③ 差異項目の分類（所要時間目安：10分）

未呈示小切手、入金未達、銀行手数料・利息、自動引落し、NSF、誤謬などに分類します。よくある間違い：未達入金を未処理小切手と取り違える。

④ 銀行勘定調整表で整理（所要時間目安：5〜10分）

銀行残高側・帳簿残高側での増減を整理して、両者を一致させます。よくある間違い：調整の符号（加算・減算）を逆にする。

⑤ 調整仕訳の記入・再照合（所要時間目安：5〜10分）

決算日時点で未記帳の取引について仕訳を作成し、帳簿残高を更新して再照合します。よくある間違い：仕訳科目の取り違え（例：支払手数料を租税公課とする等）。

（1）照合用の簡易現金出納帳表（例）

（2）銀行勘定調整表テンプレート

下の表は銀行残高と帳簿残高の差異を整理する際に使う代表的な項目です。銀行残高側に加算・減算するか、帳簿残高側に加算・減算するかを明確にします。

（3）調整仕訳一覧表（決算日時点での処理例）

下表は代表的な差異ごとの決算日時点での仕訳例と確認ポイントです。実務・試験でよく問われる形に合わせています。

（4）銀行照合チェックリスト（決算時用）

短時間で続けられる実践メニュー（3段階）

入門（所要時間目安：10分）

問題：帳簿普通預金残高 648,000 円、銀行残高 700,000 円。未呈示小切手 60,000 円、銀行手数料（明細） 2,000 円（会社未記帳）。銀行勘定調整表を作り、必要な仕訳を示しなさい。

模範解答（仕訳）：支払手数料 2,000／普通預金 2,000。余剰差異は再突合のうえ原因に応じて仕訳。

中級（所要時間目安：30分）

問題：実務向けに銀行明細3件・帳簿仕訳を用意して突合作業を3問行う。各問は「未呈示小切手あり」「入金未達あり」「NSF 発生」の3パターン。

模範解答：各問ごとに銀行調整表を作成し、未記帳分を仕訳。チェック表（未呈示一覧、入金伝票、相手方照会）で確認済みであることを示す。

発展（所要時間目安：45分）

問題：期末決算において、当座貸越の利用、複数口座間振替、長期にわたる相手方記帳ミスを含む総合問題を解く。銀行への照会文書を作成し、仕訳帳・元帳を修正する作業を行う。

模範解答：調整表、訂正仕訳、銀行への照会状のひな型、税務上の留意点（期ずれが法人税に与える影響）を提出。

試験的視点（短く押さえるポイント）

• 仕訳のタイミング：帳簿計上の有無で仕訳の要否が変わる点を明確にする。
• 税務影響：期末の未収入金・未払費用の認識が法人税申告の課税所得に影響するため、決算日時点での正確な計上が必要。
• 証拠書類：銀行明細、振込依頼書、受領書、相手方の訂正通知を保存すること。試験の答案でも根拠を示すことが重要。
• 参照：第68回 売掛金と貸倒引当金、第60回 決算整理仕訳（当記事と合わせて学習することで理解が深まります）。

まとめ

銀行勘定調整表は、差異の原因を分類して「銀行側で解決するもの」と「会社側で仕訳すべきもの」に分ける作業です。まずは5ステップ手順で照合を進め、表（テンプレート）に沿って項目ごとに整理してください。初めは短い問題から始め、徐々に実務に近い総合問題へ進めることで、着実に習得できます。

今日の10分チェック

• 帳簿普通預金残高と最新の銀行残高が一致しているか？
• 銀行明細に手数料・利息・自動引落しが記載されていないか確認したか？
• 未呈示小切手と入金未達の一覧を1件以上作成したか？

今週の練習プラン

• 月〜火：入門問題を毎日1問（10分）
• 水〜木：中級問題（30分）を週2問
• 金：発展問題に取り組み、銀行への照会文書を1通作成（45分）
• 週末：第68回・第60回の復習と本記事の復習（30分）

短時間の習慣を続けることで、照合の精度と速度が向上します。ダウンロード用のCSVテンプレート（銀行勘定調整表の雛形）は本ページの補助資料として提供していますので、実務での照合にお使いください。

勉強を始めたばかりのとき、売掛金や貸倒引当金は「何となく分かるけれど、決算で何をどう処理するか」がはっきりしない、というつまずきがよくあります。試験では仕訳パターンと評価の考え方を素早く整理できることが重要です。本記事では、初学者が押さえるべき基礎を表で整理し、仕訳例と練習問題で実務イメージを作れるようにします。

1. 概要と学ぶ理由（短く）

売掛金は商品・サービスの代金を将来受け取る権利です。決算では残高の正確性（存在・金額・回収可能性）を確認し、貸倒の可能性があれば貸倒引当金を計上して損失見積りを行います。税理士試験では、仕訳パターン・評価法・税務上の取り扱い差異が頻出です。

2. 主要用語の対比表（売掛金 / 受取手形 / 前受金）

3. 発生〜回収の仕訳フロー表

仕訳は分かりやすく固定幅で示すと次のようになります。

（売上発生）
借方　売掛金　100,000　／　貸方　売上高　100,000

（現金回収）
借方　現金　100,000　／　貸方　売掛金　100,000

（回収不能確定）
借方　貸倒損失　50,000　／　貸方　売掛金　50,000

（貸倒引当金の期末仕訳）
借方　貸倒引当金繰入　20,000　／　貸方　貸倒引当金　20,000

4. 貸倒・貸倒引当金の評価方法一覧

年齢別法の計算例（決算日：12/31、未回収の状況がある）

合計必要引当金：257,000円（上表の合計）。既存の貸倒引当金残高が100,000円であれば、期末仕訳で差額157,000円を繰入れます。

（期末仕訳）
借方　貸倒引当金繰入　157,000　／　貸方　貸倒引当金　157,000

回収不能が確定した債権については、引当金から取り崩す仕訳を行う点も押さえておきましょう。

（回収不能の確定：引当金で処理）
借方　貸倒引当金　200,000　／　貸方　売掛金　200,000

5. 税務上の扱い（会計と税務の差異）

試験では「会計上は引当金を計上したが、税務上全額損金算入できない」というパターンが頻出です。具体的にどの程度損金算入できるかは税法・通達の適用が必要で、基本は個別判定と証拠の有無です。

6. 実践問題（仕訳＋計算）

（個別で回収不能確定分）
借方　貸倒引当金　100,000　／　貸方　売掛金　100,000

（期末引当の調整）
借方　貸倒引当金繰入　85,500　／　貸方　貸倒引当金　85,500

（注）既に貸倒引当金から個別取崩しを行う場合、期末残高の算定手順に注意する。

7. 続けるための学習メニュー・チェックリスト

短い期間で継続できるメニューを用意しました。習慣化が重要です。

• 短期（2週間）：毎日15分、仕訳10問（売掛金・回収・貸倒のパターン）＋年齢別表を1回作成
• 中期（1か月）：過去問を1題、表形式で解答。貸倒引当金の計算プロセスをノートに整理
• 復習フロー：表を見直す→同じ問題を翌週に解く→結果を比較して誤りを潰す

チェックリスト（HTMLチェックボックス）

• 年齢別法の表を1つ作る（実際の数値で）
• 貸倒引当金の期末仕訳を3パターン練習する
• 税務上の差異を1つメモにまとめる

達成目標テンプレ（短文で書く）

例：「2週間で売掛金の主要仕訳パターンを20問で正答し、年齢別法で必要引当金を自力で計算できるようになる。」

まとめ

売掛金・受取手形・前受金の区別と、貸倒・貸倒引当金の評価方法（％法・年齢別法・個別評価）を表で整理することで、決算時に何を確認し、どのように仕訳するかが明確になります。税理士試験では、仕訳のパターンと引当金計算のプロセスを素早く示せることが合格の要です。まずは小さな表を作る練習から始め、継続的に問題を解いて感覚を身につけましょう。

シリーズ：「税理士合格ロードマップ」の次回は流動資産の続き（現金・預金の確認事項）を予定しています。

学習を進めるうちに「棚卸資産の評価や期末仕訳で迷う」「試験と実務で扱いが違って混乱する」と感じることは珍しくありません。ここでは、棚卸資産（在庫）に固有の評価方法と期末処理を、表を中心に整理し、初学者が実務感覚と試験対策の両方で使えるようにまとめます。難しい箇所は小さな表に分けて示しますので、焦らず一つずつ理解を積み重ねてください。

棚卸資産の分類と例

まずは基本の分類を押さえます。品目ごとに取り扱いが変わるので、実務での区分に慣れましょう。

続けるための習慣化アドバイス：まずは自分の想定業種（小売・製造など）で上の分類を例示してみてください。ノート1ページで整理すると記憶に残りやすいです。

評価方法の比較（主要な原価法と低価法）

評価方法は試験で頻出です。下表で特徴を整理しておきましょう。

続けるための習慣化アドバイス：移動平均法の簡単な仕訳を毎回手で1問解くことで、計算手順が身につきます。10分間×3回週の訓練が効果的です。

仕訳テンプレート（代表的な場面）

仕訳は実務でそのまま使えるテンプレートを用意しておくと便利です。下表は決算整理でよく使うパターンです。決算日時点で「未販売」「未経過の費用」等が何かを明示しています。

続けるための習慣化アドバイス：決算仕訳テンプレートをA4用紙1枚にまとめ、期末直前に確認できるようにしておきましょう。

期末棚卸の実務チェックリスト

実地棚卸や期末処理で確認すべき点をチェックリストにまとめます。決算日時点で何が未提供（例：送り状未回収、外部倉庫の報告未）かを明確にすることが重要です。

続けるための習慣化アドバイス：チェックは箇条書きで現場に貼るか、スマホで写真を撮って記録を残す習慣をつけましょう。記録があると調査が速く終わります。

実務ポイントと税務上の違い（試験で押さえる要点）

会計処理と税務処理の間に差が出る論点を簡潔に示します。税務の取り扱いは法令や通達で定めがあり、試験でも出題されます。

続けるための習慣化アドバイス：試験対策では「会計上の処理」と「税務上の注意点」を右と左でノートに書き分けて整理すると混乱が減ります。

短期実践メニュー（10分×週3回）と期末直前チェック

短期間で継続しやすいメニューを表にしました。模擬棚卸のミニ課題は自己採点用の解答付きです。

期末直前チェック（試験／実務共通）

ミニ課題（自己採点用）

続けるための習慣化アドバイス：ミニ課題はノートに書いて答え合わせするだけでOK。答え合わせのポイントを短くメモしておくと、次回の復習が楽になります。

まとめ

棚卸資産は分類（商品・製品・仕掛品・原材料）と評価方法（個別法・FIFO・移動平均法・低価法）を押さえることが中心です。期末処理では現物確認・差異調査・評価損の判断がポイントになり、税務上の取り扱いにも注意が必要です。本記事の表を繰り返し見返し、短時間の反復練習（10分×週3回）を習慣にすることで、試験と実務の両方で安定した対応力が身に付きます。小さな成功体験を積み重ねて、学習を続けていきましょう。

固定資産の処理は初めて学ぶと仕訳や月割、期末で何が未払・未経過になるかなど、つまずきやすい部分が多いです。本記事では取得から減価償却、除却・売却、税務上の扱いまでを、仕訳パターンと表（減価償却スケジュール等）で整理します。学習を続けやすい「週次の練習メニュー」も付けました。まずは「典型パターン」を押さして、表を埋める練習を繰り返すことを目標にしましょう。

1. 固定資産の取得 — 仕訳パターン表

取得時の仕訳は取得形態によって異なります。以下は試験で押さえておきたい代表的な仕訳パターンです。決算日時点で「未払」「未経過」が発生しているかをコメントに明示しています。

2. 減価償却の考え方（比較表）

減価償却には代表的に「定額法」「定率法」「生産高比例法」があります。試験では計算方法と長所・短所、どのような場合に使うかを問われることが多いです。

3. 減価償却スケジュール（テンプレートと例）

減価償却は年次スケジュールを表にして管理すると理解と計算が早くなります。まずはテンプレートを用意し、1件ずつ埋める練習をしましょう。

上の例のポイント：取得価額1,200,000、残存価額200,000、耐用年数5年の定額法であれば、償却基礎は1,000,000、年間償却額は200,000。ただし決算日時点で取得日が期末に近く月割が必要なら、初年度は日割・月割で調整し、残存の未経過分を明記します。

空欄テンプレート（コピーして使える）

4. 除却・売却時の仕訳と損益処理

除却や売却では、帳簿価額と処分額の差額を損益として計上します。以下は基本的な仕訳例と損益の計算表です。仕訳では、減価償却累計額を取り崩す点に注意してください。

5. 税務上の取り扱いと主な書類への反映

会計処理と税務処理は一致しないことがあります。ここでは主要な差異と書類上の反映を簡潔に示します。詳細な例外や改定は別記事で扱います。

試験対策ポイント（短く押さえる）

• 仕訳で押さえる典型パターン3つ：現金購入／借入取得／割賦（未払残高に注意）。
• 計算でよく出るパターン：定額法の年割・月割、定率法の期首帳簿価額×償却率、生産高比例法の分子分母の扱い。
• 部分償却・耐用年数の覚え方：主要耐用年数表をまず丸暗記（代表的な機械・車両・建物）。部分償却は取替部分だけを分離して考える（試験問題は分離の条件を明確に示す）。

続けられる学習メニュー（4週間のテンプレ）

毎週短時間で継続できる練習を提案します。各週は「仕訳5問＋減価償却スケジュール1件」を目安にしています。

提供コピー＆ペースト素材（HTMLテーブル）

以下はそのままWordPressに貼れるシンプルな表です。必要に応じて値を入力してご利用ください。

仕訳早見表（コピー用）

期末チェックリスト（コピー用）

まとめ

本稿では、有形固定資産の取得から減価償却、除却・売却、税務上の扱いまで、仕訳パターンと表で整理しました。学習のコツは「典型パターンを仕訳で押さえ」「減価償却スケジュールを実際に埋める」ことです。週ごとの短時間演習を継続して、表を使った管理に慣れてください。詳細な例外規定や会計基準の改定事項は次回以降（無形固定資産、リース会計など）で深掘りします。疑問や取り上げてほしい事例があれば次回のリクエストで教えてください。

次回案内（予定）：無形固定資産・ソフトウェアの償却、リース会計（ファイナンス・オペレーティング）の基本。

給与会計を学んだ後に「社会保険や労働保険の仕訳でよくつまずく」という声をよく聞きます。手続きの時期や会社負担と従業員負担の区別、年末の未払処理など、試験でも実務でも混乱しがちです。本記事では、簿記の初学者がつまずきやすいポイントに寄り添い、会計（仕訳）と年次スケジュール、税務上の扱いを表でわかりやすく整理します。図は最小限にし、表中心で示します。

1. 基本用語と制度の簡潔整理

※料率や細かい要件は頻繁に変わるため、本記事では会計・仕訳の型に重点を置きます。最新料率は別途確認してください。

2. 勘定科目一覧と『仕訳の型』（テンプレート）

まずよく使う勘定科目の例：

• 給与手当／支給額に対応する科目（費用）
• 預り金（従業員負担分の未払）／未払金
• 法定福利費（会社負担分）／損金算入される費用科目
• 未払社会保険料（年末未払を計上する場合）

以下は、よく出る仕訳パターンを「状況／借方／貸方／説明」で整理したテンプレートです。コピーして使えるように簡潔にまとめます。

注：上の「未払社会保険料」は、会社が保険料を立替・納付する際の負債科目です。従業員負担分は一時的に預り金として計上し、納付時に同時に振り替えます。

3. 年間スケジュール（代表的な手続き）

※制度ごとの詳細な期限や納付日（口座振替の扱い等）は変わることがあります。試験対策では「代表的な時期と処理の流れ」を押さえておくと有利です。

4. 税務ポイント（簡潔比較）

5. 実務チェックリスト（短時間で使える）

6. 練習問題（仕訳3問＋年度処理1問）

問題1（毎月の給与での処理）

事実：12月の給与支給で、社会保険料（従業員負担）を給与から天引きしているが、会社は当月中に社会保険料を納付していない。決算日は12/31。仕訳を示してください。

問題2（会社負担分の月次計上）

事実：12月分の会社負担の社会保険料が未払いである（12/31時点で未払）。仕訳を示してください。

問題3（労災保険の年度精算）

事実：労働保険の概算保険料は年度内に一括で支払っているが、年度末の確定で追加納付が発生した。追加納付額は決算後（翌年支払）。12/31時点で未払計上する仕訳を示してください。

問題4（年度処理・算定基礎届に伴う修正）

事実：算定基礎届により標準報酬の修正があり、遡及で追加の社会保険料が生じた。追加分は決算後に通知され、支払は翌年。12/31時点での仕訳を示してください。

解答と解説

解答1

納付時は、未払社会保険料や預り金を普通預金に振り替えます。例：未払社会保険料と預り金を借方に、普通預金を貸方にして消し込む。

解答2

解答3

支払時は、未払労働保険料を借方、普通預金を貸方として消し込みます。

解答4

ポイント：すべての追加納付や未払は、決算日時点で未払として計上するのが原則です。前受金がある場合は、年内にサービス（保険期間等）が提供されていなければ12/31時点で前受金のままとして扱います。

7. 続けられる学習メニュー（週15分ルーチンと小さなゴール）

• 週1回（15分）：今回の表を見直し、1つの仕訳パターンを声に出して説明できるようにする。
• 週2回（各15分）：給与明細サンプルを用いて「従業員負担」と「会社負担」を分けて仕訳する練習を1問ずつ解く。
• 月末のゴール：月次チェックリストを実務に合わせて1つ作成し、1カ月実行する。

練習問題の回答をノートにまとめ、1週間後に見直すことで記憶が定着します。小さな目標（例：今週は仕訳1パターンを確実に説明できるようにする）を積み重ねましょう。

まとめ

社会保険・労働保険の会計処理は、（1）会社負担と従業員負担の区別、（2）未払と前受の決算日での取扱い、（3）年間スケジュールの把握、の3点を押さえると整理しやすくなります。本記事の表をテンプレートとして、毎月のチェックと年次の確認を習慣化してください。試験対策では、典型的な仕訳パターンと年次手続きの流れを繰り返し練習することが有効です。疑問点があれば、具体的な事例を示して質問してください。

学習を進める中で「年末調整の流れがつかめない」「控除の扱いで何が必要か分からない」と感じることは自然です。本記事では、源泉徴収や給与会計（第63回）の内容に続けて、年末調整の目的・対象・主要控除と実務フロー、試験に出やすい要点を表を中心に整理します。短時間で復習できる練習問題と、続けやすい学習メニューも付けました。まずは落ち着いて一歩ずつ確認していきましょう。

① 年末調整とは何か（目的と対象）

年末調整は、給与所得者についてその年の1年間における源泉徴収税額と所得税の確定額を一致させ、差額があれば還付または追徴を行う手続きです。対象はその年の給与支払者により継続的に給与を受けた者が中心ですが、年の途中で入社・退職した者や給与以外の所得がある者は別途対応が必要です。基礎知識は第63回（源泉徴収と給与会計）を参照してください（第63回（源泉徴収と給与会計））。

② 主要控除の一覧（表で整理）

以下は年末調整で扱う代表的な控除を、要件と必要書類・試験で押さえるべき点とともにまとめた表です。

③ 年末調整の実務フロー（書類と手順を時系列で）

年末に向けた典型的な流れを時期・書類・担当ポイントで整理します。第63回の給与支払・源泉徴収処理に続く形を想定してください。

④ 仕訳・給与台帳・源泉税精算の表での整理

年末調整で還付・追徴が生じた場合の基本的な仕訳例を表で示します。仕訳は会社の会計処理基準に従いますが、下表は代表的なパターンです。例では「年末時点で証明書が未提出」「年の途中で退職」などの状況も併記しています。

⑤ チェックリストと短時間確認リスト

年末調整時に現場で使える短時間チェックリストを表にしました。各項目は実務で見落としやすい点を意識しています。

⑥ 試験向け要点整理と練習問題（短問形式）

試験で押さえるべき要点

• 年末時点での扶養判定が基本であること（年の途中の事象は別枠で確認）。
• 控除証明書は原則として年内発行のものを使用するが、未提出時の取り扱いを理解すること。
• 源泉徴収と年末調整は連続した作業であり、12月給与での精算方法を理解する。仕訳・給与台帳の整合性を試験でも問われやすい。
• 年の途中入退社や給与過払いなど、事実関係の把握が答案の正確さに直結する。

練習問題（短問）

1. 扶養控除は年末時点の状況で判定しますか。はい／いいえで答え、その理由を一文で述べよ。
2. 生命保険料控除の証明書が12月給与支給時に未提出で、翌年1月に届いた。会社は年末調整をどう扱うべきか、簡潔に答えよ（還付・修正の流れ）。
3. 12月給与で年末調整の結果、源泉徴収税額の過不足が生じた場合の仕訳例を1行で示せ（還付と追徴それぞれ）。
4. 年の途中で退職した者の年末調整はいつ行うか。理由を一文で述べよ。

⑦ 続けられる学習メニュー（週間・月間の小タスク）

学習を習慣化するための短期タスクとテンプレートを示します。毎回長時間やる必要はありません。重要なのは継続です。

• 15分タスク（週3回）: 表を1つ読む（控除一覧→フロー→仕訳の順）。
• 30分タスク（週1回）: 仕訳問題を1題解く。答え合わせはdetailsで確認。
• 月1回タスク: 給与台帳のサンプルを見て源泉徴収簿と突き合わせる（簡易チェック）。

スタンプ式の簡易チェック表テンプレート（コピーして使えます）:

まとめ

年末調整は「1年分の給与と源泉徴収の精算」を行う重要な業務です。控除の要件と証明書の取り扱い、年の途中の入退社や証明書未提出時の実務対応を押さえることが、実務でも試験でも役立ちます。表を使って項目ごとに分解して確認すると理解が進みますので、まずは本記事の表をコピーして自分用のチェック表を作ることをおすすめします。第63回（源泉徴収と給与会計）および第61–62回（決算→申告の流れ）も合わせて復習すると、全体像がつながります（第63回（源泉徴収と給与会計）、第61–62回（決算→申告の流れ））。

小さなタスクを続けることで自信がつきます。無理なく、しかし確実に一歩ずつ進めましょう。

給与に関する会計処理では、「給与の仕訳」「源泉所得税の預り金処理」「納付期限」「支払調書・法定調書」など、いくつかの論点がつながって出てきます。ひとつひとつは難しくなくても、決算時の未払処理や、源泉税の納付スケジュールと結びつくと、混乱しやすいところです。

今回は、源泉徴収と給与会計の基本を、仕訳・納付・支払調書の流れに分けて整理します。試験で確認すべきポイントも、最後にチェック表としてまとめておきます。

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決算書の数値を申告書へ写す場面で「どこに何を写すか」「どの差異を調整するか」が分からず手が止まることはよくあります。初めて申告書作成に取り組む方へ、主要な別表や調整項目を表で整理し、最小限のチェックリストと短時間で続けられる練習メニューを付けました。第61回の内容（決算書→申告書の基本フロー）を参照しながら進めてください（参考：第61回（決算書→法人税申告書））。

導入：目的と全体フローのイメージ

本稿の目的は、「決算書のどの科目を、どの別表や添付書類に写すか」を明確にすることです。別表は性格ごとに分かれているため、まずは主要別表の役割を把握し、その後科目別に税務調整の流れ（会計処理→申告調整→仕訳例）を確認します。最終的に5分チェックリストで確認し、短時間の演習で手を動かす習慣を作ります。

主要スケジュール表（別表ごとの役割）

まず、主要な別表と決算書から写す代表的な数値を表で整理します。

科目別 税務調整チェック表

以下は主要な科目について、会計上の処理から申告上の調整、仕訳例、実務上のチェックポイントを整理した表です。決算日時点で「未払」「未経過」「未提供」などがある場合は、その旨を明記しています。

決算から申告までの簡易フロー（表で代替）

図の代わりに、決算後から申告書作成までの主要ステップを表にしました。

短時間チェックリスト（毎回使える『5分チェック』）

• 決算書の税引前当期純利益が別表一に反映されているか確認する。
• 賞与・未払費用など、支払時基準が関係する科目の扱いを確認する。
• 減価償却費は会計償却と税法償却で差がないかをチェックする。
• 交際費・寄附金は損金算入限度の計算を行ったか確認する。
• 添付書類（固定資産明細、棚卸表、債権債務の明細）が揃っているか確認する。

ミニ演習（短時間で解く3問）

1. 会社Aは決算日時点で従業員賞与の予定額300万円を賞与引当金として計上しています。税務上はどのように扱いますか。なお、支払は翌期に行われる予定で支給要件は未確定です。
2. 決算で減価償却費が会計上で120万円、税法上の償却額が100万円でした。別表上でどのような処理が必要ですか。
3. 棚卸資産の評価損80万円を計上。滞留在庫が多く、税務上の合理的理由書類を準備できる場合とできない場合で申告上の扱いはどう変わりますか。

続けるための学習メニュー（週次プラン）

• 毎日5分：本稿の5分チェックリストを1項目ずつ確認（1日1項目）。
• 週2回×20分：決算書の一部（固定資産・賞与・棚卸）を選んで別表への転記練習。
• 週1回×30分：ミニ演習（今回の3問＋類題）を解き、解答で自己採点。
• 月1回：第61回〜第57回の関連記事を復習し、個別項目（減価償却、繰延税金等）の理解を深める。

まとめ

別表作成は「何をどこに写すか」と「会計と税務の差をどう処理するか」を整理する作業です。本稿では主要別表の役割と科目別の調整項目を表で示しました。実務では決算日時点の未払・未経過の状況を明確にし、添付資料を揃えておくことが大切です。まずは本稿の5分チェックリストと短時間の演習を継続して、申告書作成に必要な手順を手で覚えていきましょう。

関連記事：第61回（決算書→法人税申告書）ほか、第57回（繰延税金）、第56回（費用の認識）を合わせて読むと理解が深まります。