第229回では、司法書士報酬から源泉徴収した5,105円について、所得税徴収高計算書を作成しました。

今回は、そのデータをe-Taxで送信し、ダイレクト納付で納めます。

計算書を送信しただけでは、納付は終わりません。

送信、期日指定、口座からの引落し。この三つを分けると、仕訳の時点がはっきりします。

1．送信と納付は別の処理

e-Taxソフト（WEB版）の計算書作成時の留意事項には、所得税徴収高計算書データを送信しただけでは納付にならないことが明記されています。

e-Taxのダイレクト納付案内によれば、納付の効力が生じるのは、金融機関が国庫金勘定への振替処理を行った時点です。

送信や期日指定をした時点では、普通預金も預り金も動きません。

2．1月20日の源泉徴収税額は2月10日までに納める

国税庁の「司法書士等に支払う報酬・料金」によれば、司法書士報酬から源泉徴収した税額は、原則として支払った月の翌月10日までに納付します。

今回の税額は、次の計算です。

（60,000円－10,000円）×10.21％＝5,105円

期日指定で選べる納付日は、納付期限までの日です。また、納付期限当日にデータを送信した場合は期日指定を選べません。本設例では、余裕を持って2月5日に手続をします。

3．受信通知から期日指定へ進む

ダイレクト納付を利用するには、e-Taxの利用開始手続、利用可能な金融機関の口座、ダイレクト納付利用届出書の提出が必要です。登録が完了すると、メッセージボックスに口座登録完了通知が格納されます。

準備を終えたT社は、e-Taxの公式手順に沿って進めます。

1. e-Taxソフト（WEB版）で所得税徴収高計算書データを作成し、送信する。
2. 「お知らせ・受信通知」の受信フォルダから「受信通知（納付区分番号通知）」を開く。
3. 納付金額5,105円、納期等の区分、納税者情報を確認する。
4. 「納付日を指定される方」を選び、登録口座と2027年2月10日を指定する。
5. 2月10日以後に、ダイレクト納付完了通知と口座の引落しを確認する。

2月5日に確認できるのは、データが受け付けられ、納付日を指定したことまでです。納付完了は、指定日に改めて確認します。

4．納付時の仕訳

2月5日の送信時と期日指定時には仕訳をしません。

2月10日に5,105円の振替が行われたことを確認したら、次の仕訳をします。

預り金は負債の減少、普通預金は資産の減少です。借方と貸方は5,105円で一致します。

納付額を租税公課にする仕訳ではありません。5,105円はT社自身の費用ではなく、Bへの支払時に預かった税額だからです。

5．納付後の残高を検算する

• 普通預金：39,105円－5,105円＝34,000円
• 預り金：5,105円－5,105円＝0円
• 借方合計と貸方合計：5,105円＝5,105円

預り金がゼロになり、普通預金の減少額が納付額と一致すれば、支払から納付までの仕訳がつながります。

6．完了通知とエラー通知を確認する

e-TaxのFAQによれば、納付が完了すると、メッセージボックスにダイレクト納付完了通知が格納されます。納付できなかった場合は、ダイレクト納付エラー通知が格納されます。

指定日の通知は、処理件数によって格納まで時間がかかることがあります。通知が見当たらないだけで、同じ税額をすぐに納め直してはいけません。まず口座明細とメッセージボックスを照合します。

残高不足で引落しができなかった場合は、e-Taxの案内に従い、納付日当日に必要な資金を入金したうえで即時納付を行います。期限内に処理できない場合や状況が判然としない場合は、所轄税務署へ確認します。

ダイレクト納付では領収証書は発行されません。領収証書が必要な場合は、所定の納付書を使った金融機関等の窓口納付を選びます。e-Taxソフト（WEB版）で作成した計算書を印刷しても、窓口用の納付書としては使用できません。

7．5日で仕訳の時点を定着させる

今回のまとめ

• 所得税徴収高計算書データを送信しただけでは、納付したことにならない。
• 送信時と期日指定時には仕訳をしない。
• 5,105円の振替時に、預り金を借方、普通預金を貸方に記帳する。
• 納付後の残高は、普通預金34,000円、預り金0円、未払金0円となる。
• 指定日には、完了通知またはエラー通知と口座明細を確認する。

「送信済み」と「納付済み」は別です。

この区別ができれば、仕訳を早く計上したり、納付確認を忘れたりするミスを減らせます。