学習を続けていると、「試算表の数字から決算書・別表へどうつなぐか」が曖昧になり、手が止まってしまうことがよくあります。本稿はそうしたつまずきに寄り添い、短時間で反復できる設計の演習を通して「転記・調整の型」を身につけることを目標にしています。第128・129回を読んだ想定で、実務フローを手でなぞる練習に特化しています。

導入：狙いと進め方

学習目標は、試算表の数字を使って主要決算書（損益計算書・貸借対照表・キャッシュフロー計算書）および法人税別表への転記と調整を自力で行えることです。まず基礎ドリルで仕訳の感覚を固め、実務フロー問題で転記と決算整理を一連の作業として繰り返します。

• 所要時間の目安：15分×5（基礎）／30分×3（実務）／60分（総合）
• 解答は必ず自己採点し、弱点を学習ログに記録してください
• 各演習では「決算日時点で未提供・未経過になっている事象」を明示します

演習1：基礎ドリル（短時間15分×5問）

目的：頻出の仕訳パターンを手早く確認する。各問題は決算日時点で未提供・未経過の事象を含みます。紙に印刷して仕訳欄を埋めてください。

問題番号	試算表テンプレ（抜粋）	問題文（決算日時点）	仕訳記入欄
1	現金 200,000 ／ 売上 500,000 ／ 未払費用 0	当期末、未払賃借料50,000が発生している（領収書未提出）	借方:_____ ／ 貸方:_____ ／ 摘要:_____
2	売掛金 300,000 ／ 売上 300,000	当期末に売掛金の回収が翌期である（入金未済）	借方:_____ ／ 貸方:_____ ／ 摘要:_____
3	建物 1,200,000 ／ 減価償却累計額 0	当期末未経過の減価償却費の計上（当期分120,000）	借方:_____ ／ 貸方:_____ ／ 摘要:_____
4	前払費用 0 ／ 支払保険料 60,000	決算日時点で保険期間のうち翌期分が30,000（未経過）	借方:_____ ／ 貸方:_____ ／ 摘要:_____
5	貸倒引当金 0 ／ 売掛金 400,000	期末における貸倒見積りは売掛金の2%（未計上）	借方:_____ ／ 貸方:_____ ／ 摘要:_____

各問は15分以内で解き、仕訳を記入した後に解答例を見て採点してください。

演習2：実務フロー問題（30分×3問）

目的：試算表→決算整理→P/L・B/Sへの転記を一連で体験する。各問題には決算日時点の未提供情報を含め、別表（法人税）への影響も検討します。

問題	試算表（抜粋）	決算日時点の注記（未提供/未経過）	作業欄
問題A	売上 2,000,000 ／ 売掛金 600,000 ／ 原価 1,200,000 ／ 減価償却累計 0 ／ 当期未払費用 0	未払役務費 80,000、減価償却費（当期分）200,000	1) 仕訳 2) P/L転記 3) B/S転記 4) 法人税別表（損金算入・調整）欄
問題B	現金 150,000 ／ 備品 500,000 ／ 前払費用 40,000 ／ 支払利息 30,000	リースの前払金で当期未経過分が20,000、交際費の損金不算入該当が10,000（未調整）	同上（仕訳→決算書→別表）
問題C	売上 3,200,000 ／ 仕入 1,800,000 ／ 未払消費税 0 ／ 仮払消費税 0	消費税の仮受・仮払が未整理（課税売上80%）、未払消費税の計上が必要	同上（消費税の処理を含む）

作業の進め方（型）：

• ① 試算表の科目をP/L・B/Sに振り分ける（転記表を作る）
• ② 決算整理仕訳を時系列で計上する（未払・未経過を見落とさない）
• ③ 転記表を更新し、差額（当期純利益や資本の増減）を確認する
• ④ 別表へ必要な金額をマトリクスで転記する（損金不算入、加算・減算項目）

演習3：総合演習（60分想定）

目的：実務に近い複合問題で総合力を養う。決算日時点で「給料の一部が未払／保険の翌期分がある／固定資産の売却がある」といった複数の未処理項目を含めます。60分で解き、詳解と照合してください。

総合問題（要約）	試算表（主要科目）	決算注記（未処理項目）	成果物（提出）
総合演習X	現金 300,000 ／ 売掛金 900,000 ／ 仕入 1,200,000 ／ 減価償却累計 100,000 ／ 未払費用 0 ／ 資本金 1,000,000	① 給料未払100,000 ② 保険の翌期分15,000 ③ 固定資産売却益50,000（売却代金未入金）	仕訳一覧／P/L転記表／B/S転記表／法人税別表転記マトリクス

解答例と解説（抜粋）

以下は「折りたたみ可能な解答想定」で、印刷して照合しやすい表形式にしています。まずは自分の解答と照合し、差のあった仕訳や転記を学習ログに記録してください。

問題	解答（仕訳）	解説ポイント
基礎1	借方：賃借料 50,000 ／ 貸方：未払費用 50,000	決算日時点で領収書が未提出でも発生主義により未払計上
基礎3	借方：減価償却費 120,000 ／ 貸方：減価償却累計額 120,000	減価償却は発生ベースで計上。耐用年数や月割の計算は問題文に従う
実務A（抜粋）	① 借方：未払役務費 80,000 ／ 貸方：未払費用 80,000 ② 借方：減価償却費 200,000 ／ 貸方：減価償却累計額 200,000	減価償却はP/L上の費用。法人税別表では損金算入の可否（特別償却等）を確認
総合X（抜粋）	① 借方：給与手当 100,000 ／ 貸方：未払費用 100,000 ② 借方：保険料 15,000 ／ 貸方：前払費用 15,000 ③ 借方：現金（または未収金）50,000 ／ 貸方：固定資産売却益 50,000	売却益は営業外益としてP/Lに計上。別表では益金不算入・損金算入の該当を検討

決算書転記チェック表（転記→別表マトリクス例）

試算表の科目を主要決算書へ転記し、別表で必要な調整を一覧化するテンプレです。

試算表科目	P/L（科目）	B/S（区分）	別表での扱い（損金/益金調整）
売上	売上高	収益（当期）	課税売上割合に応じて消費税別表へ転記
減価償却費	減価償却費	累計額はB/Sマイナス表示	特別償却等がある場合は別表で加算・減算
支払保険料（前払）	保険料	前払費用（流動資産）	翌期分は損金不算入等の確認（按分）
貸倒引当金	貸倒損失（見積）	引当金（B/S負債）	税務上の損金算入限度を別表で調整

別表転記マトリクス（法人税別表向け）

別表へ移すべき代表的項目を行列で整理。印刷してマトリクスごと埋めてください。

P/L項目	別表上の区分	調整の例（加算/減算）
交際費	損金不算入	当期の交際費のうち損金不算入限度額を加算
減価償却費	損金算入	税務上の償却方法・率の差異を調整
貸倒引当金	損金算入	税法上の算入限度額を別表で加減算

続けられる週次プラン（4週間テンプレ）

短時間で継続できるルーティン例。学習ログと組み合わせて弱点を潰します。

週	月曜（15分）	木曜（30分）	日曜（復習・60分）
Week1	基礎ドリル1〜2問	実務問題A（30分）	総合問題ショートレビュー（解答照合）
Week2	基礎ドリル3〜4問	実務問題B（30分）	弱点復習／ログ更新（60分）
Week3	基礎ドリル5問	実務問題C（30分）	総合演習60分（本番想定）
Week4	ミックスドリル（15分）	間違いの再演習（30分）	月次レビュー＋学習計画修正（60分）

CSV/TSVダウンロード用テンプレの案内：本稿内の表はそのままCSV化しやすい構成です。必要ならコピーしてCSVに貼り付けてください（科目名, 借方, 貸方, 備考 の順）。

学習ログ（HTMLテンプレ）

印刷またはデジタルで管理できる学習ログのテンプレです。解けなかった箇所は必ず”原因”と”次回アクション”を書き出してください。

日付	演習名	所要時間	得点/自己採点	気づき・次回対応
____	____	____	____	____

試験で使えるチェックリスト

本番で部分点を取りに行くための簡潔チェックリストです。解答用紙に向かう前に必ず確認しましょう。

項目	確認内容
時間配分	大問ごとに目安時間を決め、難問で時間を使い過ぎない
未処理項目の洗い出し	未払・未経過・前払・未収の有無を最初にチェック
部分点獲得の方針	仕訳が書けるなら仕訳→転記の一部を残す（部分点を狙う）
ケアレスミス注意点	符号の向き、科目の振り分け（P/LとB/S）を二度確認

まとめ

本稿は「短時間で繰り返せる演習」と「実務フローでの転記・別表へのつなぎ」を重視した構成です。毎週の15分〜60分のサイクルで反復することで、試算表から決算書・法人税別表へつなぐ力が着実に身につきます。まずは基礎ドリルを定着させ、実務フロー問題で転記の型を染み込ませてください。継続こそ力になります。

シリーズ：「税理士合格ロードマップ」 — 次回は決算整理仕訳の頻出誤りと部分点の取り方を想定した実戦編を予定しています。