まずは安心してください。損益計算書（P/L）は項目の意味と転記ルールを押さえれば、試算表との対応関係が自然に見えてきます。前回（第127回）は貸借対照表（B/S）を扱いました。そちらをまだ読んでいない場合は先に確認してください：第127回：貸借対照表（B/S）の読み方。
損益計算書の全体像（表示例）
P/Lの流れをまずはシンプルな表示例で確認します。金額はイメージです。
| 項目 | 金額（円） |
|---|---|
| 売上高 | 10,000,000 |
| 売上原価 | 6,000,000 |
| 売上総利益 | 4,000,000 |
| 販売費及び一般管理費 | 2,000,000 |
| 営業利益 | 2,000,000 |
| 営業外収益（受取利息等） | 50,000 |
| 営業外費用（支払利息等） | 30,000 |
| 経常利益 | 2,020,000 |
| 特別損失（災害等） | 100,000 |
| 税引前当期純利益 | 1,920,000 |
続けるためのCheck/Do：まずは上の表示例を模写し、主要項目の流れを声に出して説明できるようにしましょう（5分）。
主要勘定の意味と試算表での位置
以下は試験で問われやすい主要勘定を、意味と試算表上の位置、税務上の注意点と合わせて整理した表です。
| 勘定名 | 意味 | 試算表の項目 | P/Lの区分 | 税務上の注意点 |
|---|---|---|---|---|
| 売上高 | 商品の販売や役務提供による収益 | 収益（売上） | 営業収益 | 収益認識の時点（引渡し・検収・確定等）を確認 |
| 売上原価（仕入） | 売上に対応する費用（仕入、期首・期末棚卸調整） | 費用（仕入）・棚卸資産 | 売上原価 | 棚卸評価の方法と期末未実現利益に注意 |
| 給与手当 | 従業員への給与・賞与等 | 費用（人件費） | 販管費 | 給与の支払時期と未払処理、賞与引当の損金算入要件 |
| 減価償却費 | 有形固定資産の費用配分 | 費用（減価償却） | 販管費または売上原価 | 償却方法・耐用年数・期首計上漏れの修正に注意 |
| 支払利息／受取利息 | 借入金の利息／預金等の利息 | 営業外収益・営業外費用 | 営業外 | 資本的支出との按分、関連当事者取引の利率確認 |
| 交際費 | 接客・贈答などの支出 | 費用（交際費） | 販管費 | 法人税法上の損金不算入・一部損金算入の判定が必要 |
| 貸倒引当金繰入 | 回収見込みが低い債権に対する引当 | 費用（引当金） / 貸倒引当金（B/S） | 販管費（または営業外費用） | 税務上の損金算入要件（根拠資料、個別判断） |
続けるためのCheck/Do：毎回5項目ずつ、勘定名→P/L区分→税務上のポイントをカードにして暗唱しましょう（週3回）。
試算表からP/Lへ転記する具体ルール（修正仕訳例付き）
試算表の残高をそのままP/Lに入れるだけでなく、決算整理仕訳で調整する必要があります。代表的な修正例を示します。
| 修正項目 | 決算整理仕訳例 | 税務上の可否 | 参考別表 |
|---|---|---|---|
| 棚卸差異（期末評価差額） | （借）売上原価 （貸）棚卸減耗損 | 期末評価方法により可否あり | 別表十（素材） |
| 売上返品の計上漏れ | （借）売上高戻し （貸）売掛金 | 収益の正確な把握は必要（損金算入の問題は少ない） | 該当なし |
| 減価償却の期首計上漏れ | （借）減価償却費 （貸）減価償却累計額 | 税務上、過年度修正は別表で調整が必要な場合あり | 別表四（償却） |
| 貸倒引当金の追加計上 | （借）貸倒損失 （貸）貸倒引当金 | 要根拠、税務上の損金算入は要審査 | 別表十（引当） |
続けるためのCheck/Do：仕訳帳から5件選び、決算整理が必要か否かを判定する練習を毎回10分行いましょう。
税務上のチェックポイント（ケース別整理）
重要な論点をケース別に短く整理します。
| 論点 | 判定基準 | 試験での問われ方 |
|---|---|---|
| 収益認識 | 引渡し・検収・実現主義の確認 | 売上計上時点のズレを指摘する問題が多い |
| 減価償却 | 取得価額・耐用年数・償却方法の適用 | 耐用年数の誤用や期首漏れの修正が出題されやすい |
| 交際費 | 接待相手・金額・内容で損金算入の可否判定 | 一部損金算入の基準を使った計算問題がある |
| 引当金 | 発生原因の合理性・計算根拠の提示 | 貸倒引当金や賞与引当の税務判定問題が頻出 |
続けるためのCheck/Do：各論点を週ごとに1つ決め、過去問の設問を1問解く（30分）。
試験で狙われやすい出題パターンと短時間確認チェックリスト
- 売上の計上時点（引渡し・検収）
- 期末棚卸の評価方法（先入先出・移動平均等）
- 減価償却の耐用年数・償却方法の適用誤り
- 交際費の損金算入基準
- 引当金の計上根拠と税務上の可否
続けるためのCheck/Do：試験直前チェックリストをA4一枚にまとめ、模試前に一読（10分）。
続けられる4週間学習メニュー（週別）
| 週 | タスク | 目安時間 |
|---|---|---|
| Week 1 | P/Lの構造把握・主要勘定の意味を暗記（売上→営業利益の流れ） | 合計4時間（分割可） |
| Week 2 | 試算表→P/Lの転記と決算整理仕訳を10件実践 | 合計6時間（実技中心） |
| Week 3 | 税務上の主要論点（減価償却・交際費・引当金）を過去問3問解く | 合計6時間 |
| Week 4 | 総合演習：試算表から決算書作成＆税務チェック（模擬答案作成） | 合計8時間 |
続けるためのCheck/Do：毎週末に学習記録をつけ、次週の目標を決める（5分）。
練習問題（問題）
- （売上返品）期末に顧客から商品返品の申し出があり、代金の一部10万円が未返金。売上は当期に計上済み。どのような決算整理をしますか？
- （棚卸評価）期末棚卸の評価差額で期末に帳簿在庫と実地棚卸に差額20万円が発見された。P/L上どう処理しますか？
- （減価償却漏れ）期首に取得した機械の当期の減価償却費が仕訳されていなかった。年額50万円の減価償却費が未計上。決算整理仕訳と税務上の注意点は？
- （交際費判定）会食費15万円。相手は社外の得意先。どのように損金算入を判断しますか？
解答と解説（表）
| 問題番号 | 解答（仕訳等）と解説 |
|---|---|
| 1 | 仕訳：（借）売上高戻し10万円／（貸）売掛金10万円。売上の過大計上を修正する。試験では収益の訂正時点が問われる。 |
| 2 | 仕訳：（借）売上原価20万円／（貸）棚卸差異20万円。期末在庫を減らし原価を増やす。税務は評価方法の整合性がポイント。 |
| 3 | 仕訳：（借）減価償却費50万円／（貸）減価償却累計額50万円。過年度修正の影響がある場合は別表で調整が必要。試験では耐用年数の確認問題とセットで出やすい。 |
| 4 | 判定：交際費は原則損金不算入だが、少額の飲食費などは損金算入されるケースあり。15万円は法人税法上の交際費課税ルールに照らして判断（具体的な按分や一括控除の有無を確認）。 |
続けるためのCheck/Do：練習問題は週に1回解き、答案を短くまとめて復習ノートに貼る（30分）。
まとめ
本記事ではP/Lの表示例、主要勘定の意味、試算表からP/Lへ転記する際の具体ルール、税務上の重要ポイント、試験で狙われやすい出題パターン、4週間の学習メニュー、練習問題を提示しました。ポイントは「構造を理解してから細部に入る」ことです。日々の学習では小さな確認（5〜30分）を積み重ねる習慣をつけましょう。
次に読むべき記事：キャッシュフロー計算書の基礎と財務比率（過去記事）→ キャッシュフローと比率分析入門
タグ例：損益計算書, P/L, 決算整理, 税務チェック