第42回　減価償却は「計算」より先に、考え方で8割決まる

ここからはいよいよ、具体的な試験テーマに入っていきます。
第42回で取り上げるのは、税理士試験で必ず出題され、かつ差がつきやすいテーマ、
減価償却です。

減価償却というと、

• 定額法・定率法
• 耐用年数
• 期首・期中取得

といった計算ルールを思い浮かべる人が多いと思います。

しかし、実際の試験では

「計算はできるのに点が取れない」

という人が、非常に多い分野でもあります。

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なぜ減価償却はミスが多いのか

理由ははっきりしています。

• 計算手順だけを暗記している
• 「なぜ費用になるのか」を意識していない
• 期中取得・売却時の意味を理解していない

その結果、

• 月割計算を機械的に当てはめる
• 仕訳の意味を考えずに数字だけ合わせる
• 問題文の条件を読み飛ばす

といったミスが起きます。

減価償却は、計算問題でありながら「考え方の問題」なのです。

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減価償却の本質を一言で言うと

減価償却とは何か。

難しく考える必要はありません。

「長く使うものの代金を、使った期間に分けて費用にする」

ただそれだけです。

たとえば、次の例を見てください。

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【具体例】コピー機を購入した場合

ある会社が、業務用コピー機を100万円で購入したとします。
このコピー機は、5年間使う予定です。

このとき、購入した年に100万円すべてを費用にしてしまうと、

• 初年度だけ費用が大きくなる
• 翌年以降は、コピー機を使っているのに費用が出てこない

という不自然な結果になります。

そこで、

「毎年使った分だけ、少しずつ費用にしよう」

と考える。
これが減価償却です。

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定額法の基本を確認する

まずは最も基本的な定額法から確認します。

先ほどのコピー機の例を使います。

• 取得価額：100万円
• 耐用年数：5年
• 残存価額：0円（とする）

この場合、1年あたりの減価償却費は、

100万円 ÷ 5年 ＝ 20万円

です。

毎年、20万円ずつ費用にしていきます。

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仕訳を「丸暗記」しない

ここで仕訳を確認します。

（借方）減価償却費　200,000
（貸方）減価償却累計額　200,000

この仕訳を、ただ暗記してしまう人が多いのですが、
重要なのは意味です。

• 減価償却費：その年に使った分の費用
• 減価償却累計額：これまでに使った分の合計

つまり、

「費用を計上しつつ、資産の価値を少しずつ減らしている」

という処理をしているだけです。

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ここでよくある失点ポイント

減価償却で点を落とす人には、典型的なパターンがあります。

• 計算は合っているのに仕訳を間違える
• 期中取得なのに月割を忘れる
• 売却・除却があるのに1年分計上してしまう

これらはすべて、

「その資産を、いつからいつまで使ったのか」

を考えていないことが原因です。

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第42回のまとめ

• 減価償却は計算問題だが、本質は考え方
• 「使った期間」に対応させる意識が最重要
• 仕訳は意味を理解して切る

次回は、
期中取得・月割計算をテーマに、
試験でよく出るパターンを具体的に見ていきます。

減価償却は、ここで一度しっかり整理しておきましょう。